Основател и наем на помещения за безплатно ползване

Въпрос-отговор по темата

Можете да изясните отговора на въпроса от 12.02.14 г. № 317124 Ако дадено лице е единственият основател на организация и по договор за безвъзмездно ползване наема помещения и оборудване на тази организация, организацията изплаща доходите от STS, тогава данъчната инспекция има право да изчисли данък върху тази сделка или не?

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на версията "Glavbukh Systems" за търговски организации.

Препоръка: Как да регистрирате и отразите в счетоводството и при данъчното облагане получаването на собственост за безплатно ползване

От споразумение за безвъзмездно ползване (заем) организация може да използва собственост, собственост на друго лице (организация, гражданин, публичноправен субект) безплатно (P. 1 ст. 689 GK RF). *

Внимание: организацията няма право да използва имущество, получено от търговска организация, на която е основател (участник, акционер), или управлението, което тя контролира (P. 2 ст. 690 GK RF).

Договорът за безвъзмездно използване (заем) между такива взаимозависими лица води до недействителност на сделката поради нейната нищожност (P. 1 ст. 689, ул. 168 Граждански кодекс на Руската федерация). Всяка заинтересована страна може да обяви такава сделка за недействителна чрез съда: заемодателят, кредитополучателят, участник или акционер на организации и т.н. (ул. 166 GK RF, резолюция на FAS на Далекоизточния окръг от 18 Май 2004 г. Не. F03-A51/04-1/1009).

Прехвърляне на собственост от договор за заем се случва два пъти:

първо - когато кредитополучателят получи имота за ползване от заемодателя;
втората - когато имотът се върне на заемодателя, тоест след прекратяване на договора за заем.

Документиране

STS

Безплатното използване на чужд имот е имуществено право, получено безплатно, което за целите на изчисляването на единния данък при опростено данъчно облагане се признава като доход на кредитополучателя.

Ситуация: дали е необходимо да се включи в дохода стойността на правото на собственост, получено от учредителя с дял на участие над 50 процента в опростена форма

Включете този доход в данъчната основа въз основа на пазарните цени, определени като се вземат предвид правилата на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (без ДДС). Подкрепете тази информация с документи или независима оценка. Тази процедура следва от параграф 1 на член 346.15 и параграф 8 от член 250 от Данъчния кодекс.

Датата на получаване на доход под формата на безплатно право на използване на собственост е датата на прехвърляне на собствеността за безплатно ползване (например датата на съставяне на акт за приемане и прехвърляне). Това следва от параграф 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кредитополучателят не поема разходи под формата на стойността на имуществото, получено за безплатно ползване. Това се дължи на факта, че собствеността върху имота не преминава към кредитополучателя (клауза 1 на член 689 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В този случай предпоставка за признаване на разходи е тяхното плащане (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Връщането на имущество, получено по споразумение за безвъзмездно ползване, не засяга данъчното облагане. Тъй като няма прехвърляне на собствеността, организацията не получава доходи и не поема разходи.

Пример за отражение в счетоводството и при данъчното облагане на имуществото, получено за безплатно ползване. Организацията използва опростена система и поддържа счетоводство в пълен размер

ЗАО "Алфа", което използва опростената система, получи от своя основател камион на стойност 1 000 000 рубли за безплатно ползване. Според независим оценител, наемането на подобна кола струва 40 000 рубли. на месец (без ДДС).

Счетоводителят на Alpha използва сметка 001 „Наети дълготрайни активи“, за да отчита безплатно полученото имущество. Счетоводителят отрази получаването на помещения за безплатно ползване, както следва:

Дебит 001
- 1 000 000 рубли. - автомобил е приет за регистрация съгласно договор за безвъзмездно ползване (въз основа на сертификат за приемане).

В книгата за приходите и разходите "Алфа" отразява месечните приходи от безвъзмездното използване на имущество в размер на 40 000 рубли, което увеличава данъчната основа за единния данък.

активен държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

* Това е част от материала, който ще ви помогне да вземете правилното решение.