Опростено "- последната схема
Валентин Петров, данъчен консултант, PIK Nerud LLC
На специализирани семинари и в пресата на компаниите се предлагат много опции за схеми за оптимизиране на данъците с участието на фирми по опростена система. Когато обаче финансовите специалисти започнат да прилагат тези техники на практика, те изведнъж имат проблеми и много въпроси. В статията ще се опитаме да разберем реалните възможности на компанията по "опростената" система за намаляване на размера на данъчните плащания.
Опростената система за данъчно облагане (по-нататък - опростена данъчна система) днес е наистина преференциална. Фирмите, които го използват, намаляват данъчната тежест от два до три пъти. Вместо данъци върху печалбите, имуществото, UST и ДДС (с изключение на данъка, платим при внос на стоки на митническата територия на Русия), "опростените" фирми плащат един данък (клауза 2 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нейната ставка е относително ниска: 15 процента за фирми и търговци, които са избрали обекта на данъчно облагане „доход минус разходи“, и 6 процента - за обекта на данъчно облагане „доход“ (член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това организациите, които са преминали към опростена данъчна система, са освободени от счетоводство. Това са добре познатите предимства на "опростеното". Финансовите специалисти им обръщат внимание преди всичко.
За да бъде балансирано обаче решението за прехвърляне на целия бизнес или част от него към опростената данъчна система, трябва ясно да разберете всички ограничения, които законодателите са наложили на „опростените“ фирми.
Недостатъци на опростената данъчна система
Оптимизиране на разделението.
Когато решава дали да прехвърли бизнес към опростената данъчна система, финансовият работник трябва да вземе предвид изброените недостатъци на „опростената“ система. Също така трябва да имате предвид следното.
Първо, пределният размер на доходите на компанията от опростената данъчна система прави този инструмент за оптимизиране на данъците привлекателен само за представители на малкия и средния бизнес. Големите предприятия с многомилионен оборот не се интересуват от „опростяване“. Такива компании могат да го използват само спорадично за решаване на конкретни проблеми. А създаването на голям брой малки фирми вместо една голяма ще бъде просто непрактично.
На второ място, ограничението за участие в уставния капитал на ново дружество по опростената система за данъчно облагане на други организации води до факта, че гражданите най-често стават основатели. В тази връзка трябва да се обърне внимание на два важни момента.
От една страна, е необходимо да се сведе до минимум рискът от признаване на фирми, които участват в "опростени" схеми, взаимозависими в съответствие с разпоредбите-
ми на член 20 от Данъчния кодекс. Тоест, основателите на компания със специален режим не трябва да бъдат ръководители или собственици на създаващата организация или техни роднини. В противен случай данъчните служители ще имат право да контролират нивото на цените за всички транзакции между тези фирми (член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
От друга страна, собствениците на фирми може да не се интересуват от създаването на спомагателни фирми, които всъщност не принадлежат към тях. В резултат на това те могат да загубят контрол над тях. Следователно за много стопанства с „прозрачна“ структура използването на организации по опростената данъчна система не е възможно.
И накрая, говорейки за икономии от данъчни плащания, не бива да се забравя за нарастването на разходите, свързани с разделянето на бизнеса. Разходите за създаване и поддържане на многофирмена група може да са по-големи от данъчните спестявания. Много често размерът на такива разходи е трудно или невъзможно да се изчисли на етапа на вземане на решение за преминаване към „опростена“ система. Освен това това могат да бъдат както преки разходи (плащания за регистрация на нови фирми, заплати на персонала, наем и т.н.), така и непреки, които могат да бъдат оценени само приблизително.
. не винаги печеливш?
Например за голяма фирма може да е по-изгодно да договаря заем с банка, да спечели търг или да сключи споразумение с контрагенти при атрактивни условия, отколкото да прехвърли бизнеса към „опростена система“. Трябва да се има предвид, че клиентите предпочитат да работят с реномирани доставчици, които имат утвърдена репутация. Следователно в някои случаи разделянето може да повлияе негативно на имиджа на компанията, както и на отношенията й с партньорите.
Не трябва да изпускате от поглед възможността за допълнителни данъчни рискове и съответно разходите, за които трябва да сте подготвени.
Компанията има увеличение на обема на документооборота, контролът върху създадената структура на много компании се усложнява, изисква се създаване на система за сетълменти и плащания между тях. Тук трябва да се отбележи един важен момент. За да се намалят данъчните рискове, не се препоръчва да се регистрират нови фирми в същия инспекторат, в който е вписана организацията, която ги създава. В противен случай данъчните служители ще имат пълна картина на връзките между компаниите. Ясно е, че те ще могат да използват тази информация, когато предявяват данъчни вземания пред стопанството в бъдеще.
И накрая, въпреки че „опростените“ са освободени от счетоводство, все пак би било препоръчително да го запазите изцяло. В някои случаи това е просто задължително. Например, ако дружество със специален режим трябва да изплаща дивиденти, те могат да бъдат изчислени само въз основа на счетоводни данни. Освен това, ако една компания наруши условията за използване на опростената данъчна система и е принудена да премине към обща данъчна система, няма да е лесно за нея да възстанови счетоводството за целия период на работа.
Така че, преди мениджърът да вземе окончателно решение за „разделяне“ на голяма компания на много „опростени“ фирми, той трябва внимателно да разгледа рисковете и възможните негативни последици от тази операция.
Приходи или разходи?