Опис на сетълментите с чуждестранни контрагенти

Автор: Ирина Кензеева, Ръководител на отдела за разработване и стандартизиране на счетоводните процеси във ФБК

Описът на сетълментите с чуждестранни клиенти има свои собствени характеристики. Документите, с които е съставен, се различават от обичайните формуляри. В тях е необходимо да се предоставят графи за посочване на показатели в чуждестранна валута. Освен това трябва внимателно да проверите коректността на отражението на рубловия еквивалент на валутни суми на транзакциите.

Описът на вземанията и задълженията е съгласуване на сетълмента с длъжници и кредитори. Важна роля в този процес играе инвентаризацията на сетълменти с контрагенти по граждански правни договори - доставчици, изпълнители, купувачи, клиенти и др.

Организациите, сключващи сделки с чуждестранни партньори, трябва да вземат предвид някои от характеристиките на инвентаризацията на сетълментите по договори в чуждестранна валута, които ще бъдат разгледани в тази статия.

Процедура по опис

Освен това една организация може да фиксира във вътрешните си административни документи допълнителни условия за извършване на инвентаризация на сетълментите, включително с чуждестранни контрагенти. За да се гарантира надеждността на данните от междинните счетоводни (финансови) отчети, е препоръчително да се извършва такава инвентаризация на тримесечие.

Инвентаризацията на сетълментите с чуждестранни контрагенти се състои в проверка на сумите по съответните подсметки на сметки 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 62 "Разплащания с купувачи и клиенти", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", считано от дата на инвентаризацията. По време на инвентаризацията се потвърждава размерът на вземанията и задълженията за всеки контрагент.

Като правило, за да отразят сетълментите в чуждестранна валута, компаниите разпределят отделни подсметки по сметки за сетълмент.

В процеса на извършване на инвентаризация на сетълменти с чуждестранни контрагенти основните задачи на инвентаризационната комисия са:

- проверка на реалността на съществуването на вземания и задължения в чуждестранна валута и задължения за тяхното плащане;

- проверка на пълнотата на отразяването на вземанията и задълженията в чуждестранна валута в регистрите на счетоводството и данъчното счетоводство.

Процедурата за инвентаризация е представена в таблицата по-долу.

Основните етапи на инвентаризацията на сетълментите с чуждестранни контрагенти

1. Изготвяне и издаване на заповед за опис

2. Назначаване на инвентаризационната комисия

3. Определяне на времето за инвентаризация

4. Определяне на обхвата на проверката (формиране на списък с чуждестранни длъжници и кредитори)

5. Подготовка на първоначална информация:

- счетоводни регистри за подсметки на сетълменти с чуждестранни контрагенти в чуждестранна валута;

- договори с чуждестранни контрагенти;

- първични счетоводни документи, които формализират стопански сделки за сетълменти с чуждестранни контрагенти (фактури, актове, фактури и др.);

- документи за глоби, неустойки, неустойки, признати от изпълнители;

- актове за съгласуване на взаимните сетълменти с чуждестранни контрагенти

Опис (проверка на документацията)

1. Проверка на съответствието на записите в счетоводните регистри с данните на първичните документи и актовете за съгласуване с контрагентите

2. Идентифициране на вземания в чуждестранна валута, нереални за събиране и с изтекъл давностен срок

3. Проверка на отражението в счетоводните и данъчните регистри на вземания за глоби, неустойки, неустойки, признати от контрагентите, както и за съдебни решения

4. Идентифициране на наличието на задължения в чуждестранна валута с изтекъл давностен срок (според който трябва да се вземе решение за отписване съгласно заповедта на ръководителя и писмена обосновка, съставена въз основа на резултатите от инвентаризацията)

5. Проверка на отражението в регистрите на счетоводството и данъчното счетоводство на задълженията на дружеството за признати глоби, неустойки, задържания, както и за съдебни решения

6. Подготовка на информация за съмнителни вземания за последващо начисляване на провизия за съмнителни дългове

7. Проверка на присъствието на същия контрагент във вземания и задължения. В случай, че има подобни насрещни искове, е необходимо да се идентифицира и оцени възможността за прихващане (едностранно или по договореност с контрагента)

Регистрация и одобряване на резултатите от инвентаризацията, отражението им в счетоводството

---