Новият режим на ИС в Люксембург Opportunités pour l; ера след BEPS - Интелектуална собственост -
Новият режим на интелектуална собственост в Люксембург е въведен с наскоро публикуван законопроект. От 1 януари 2018 г. приходите от патенти и защитен с авторски права софтуер ще се възползват от атрактивен данъчен режим, съвместим с подхода на модифицираната връзка.
На 4 август 2017 г. беше публикуван текстът на законопроекта за въвеждане на новия режим на интелектуална собственост в Люксембург („IP“). Новият режим на интелектуална собственост е в съответствие с модифицирания т. Нар. „Нексус“ подход, възприет от страните членки на ОИСР и страните от Г-20 в рамките на действие 5 от Проекта за базова ерозия, прехвърляне на данъци и печалба („Проект BEPS“). Тази статия предоставя общ преглед на модифицирания подход на задържане и новия режим на ИС в Люксембург.
1. Въведение
С цел да се превърне в привилегировано място за европейската икономика на знанието, през 2008 г. Люксембург въведе първи режим на интелектуална собственост, предвиждащ 80% освобождаване от данъци, приложимо за роялти и капиталови печалби, генерирани от широк спектър от права върху интелектуалната собственост, събрани от данъкоплатците от Люксембург.
През 2013 г. планът за действие на проекта на ОИСР BEPS идентифицира някои преференциални данъчни режими, включително по-специално режимите на интелектуална собственост и патентите като ключова област. В действителност Действие 5 от проекта BEPS призова за разработване на предложения за разработване на правила с цел по-ефективна борба срещу вредните данъчни режими, като се вземат предвид фактори като прозрачност и същество.
През септември 2014 г. ОИСР публикува документ, свързан с действие 5, който предлага да се приложи така нареченият подход „връзка“, който би съчетал разходите за научноизследователска и развойна дейност („НИРД“) с предоставянето на обезщетения: Въз основа на този модел, Германия и Обединеното кралство публикува съвместно изявление, предлагащо „подход с модифицирана връзка“ през ноември 2014 г. Като част от подхода с модифицирана връзка, приет в окончателния доклад за действие 5, ползите, предоставени от патентите, са свързани с допустимите разходи за научноизследователска и развойна дейност, направени от самият данъкоплатец.
В съответствие с консенсуса, постигнат по действие 5, Люксембург премахна първия си режим на интелектуална собственост с влизане в сила от 30 юни 2016 г. Това премахване обаче е придружено от клауза за дядо от 5 години, приключваща на 30 юни 2021 г., за активи на PI, които преди това са се възползвали от отмененият режим на ПИ. От 1 януари 2018 г. доходите от патенти и защитен софтуер ще се възползват от атрактивен данъчен режим, който ще бъде в съответствие с модифицирания подход на връзката и следователно адаптиран към ерата след BEPS. Въпреки че законопроектът, публикуван от правителството на Люксембург, все още може да се развива и да бъде изменян по време на законодателния процес, основните аспекти на новия режим не трябва да се променят.
2. Модифицираният подход за връзка
Според подхода на връзката доходите от ИС могат да се възползват от режима на ИС само дотолкова, доколкото самият данъкоплатец е направил разходи за научноизследователска и развойна дейност чрез създаване на актив на ИС. Подходът на връзката е наречен така, защото установява „връзка“ между разходите за научноизследователска и развойна дейност, направени от данъкоплатеца, доходите от ПР и ползите, които могат да бъдат получени при режима на ИС. Както е илюстрирано в формулата по-долу, делът на разходите за научноизследователска и развойна дейност е еталон за изчисляване на размера на доходите от ИС, които могат да се възползват от режима на ИС.