Наследяване; ТВЪРД, НОРМАЛД Ограничен план за единица; S S
Наследяване - Ограничен план за единица
Списание APFF Strategist - ОБЕМ 22/N ° 3
За да видите PDF версията, щракнете тук.
Автор:
Оливие Борегард,
Г. Данък.
Възможността за наемане и задържане на квалифициран персонал често зависи от способността на компанията да предлага атрактивни планове за притежание на акции и компенсации за ключови служители. Данъчното третиране очевидно е един от определящите фактори за този тип специален режим.
Целта на този текст е да даде общ преглед на правилата, които се прилагат за един от тези планове за компенсация, които са част от семейството на плановете за фантомно споделяне, а именно този на „ограничени единици“ или често наричани на английски ограничени складови единици („ RSU ").
Данъчно облагане на доходите от заетост: общо правило
Общото правило при облагането на доходите от заетост е облагането на доходите от заетост, когато те са получени от данъкоплатеца. Всъщност, подраздел 5 (1) от Закона за данъка върху доходите (ЗДДФЛ) предвижда, че „доходът на данъкоплатеца за данъчна година, получен от такса или заетост, е заплатата, заплатите и всякакви други възнаграждения, включително бакшиши, които е получил през годината ”. Също така, съгласно параграф 6 (1) (а) ITA, данъкоплатецът трябва да включи в изчисляването на доходите си за данъчна година като доход от офис или заетост "стойността на пенсията. Жилище и всяко друго предимство "(Нашият акцент), който получава или се радва, при ограничен брой изключения.
Зашеметяващо споразумение за лечението и неговите изключения
Споразумението за отлагане на лечение ("TIA") обикновено е дефинирано в подраздел 248 (1) R.I.R. като механизъм, който дава на лицето, през данъчна година, правото да получи сума през следваща данъчна година. Освен това, за да може даден механизъм да се счита за EET, една от основните му цели трябва да бъде отлагане на данъка, платим от данъкоплатеца, до дължима му сума по отношение на заплати или заплати за услуги, предоставени през годината или през предходна данъчна година.
Подраздели 6 (11) и 6 (12) L.I.R. да предвиди, че дадено лице, което има право да получи отложена сума по EET или сума на лихва или друга сума, натрупана върху отложената сума, се счита, че е получило сумата през годината, в която е спечелено. Следователно данъкоплатецът трябва да включи сумата при изчисляване на доходите си от служба или заетост в съответствие с параграф 6, параграф 1, буква а) ЗДД, дори и да не получава пари през периода.
Раздел 248, параграф 1, буква к) L.I.R. от дефиницията на EET изключва схеми или договорености, при които данъкоплатците имат право да получат бакшиш или подобно плащане, платимо в рамките на три години след края на данъчната година, за услуги, които са извършили през тази година.
Планове, допустими съгласно параграф 248 (1) (k) L.I.R. следователно не са EET и следователно служителят не се облага с данък, докато не бъде получен бонусът, платим по плана.
Какви са плановете за закупуване на фантомни акции?
По същество планът за фантомно закупуване на акции е бонус програма, при която сумата на бонуса се изчислява въз основа на стойността на акциите на компанията към датата на плащане на бонуса. Терминът "план за фантомни акции" обикновено се отнася до различни планове, уредени в брой, базирани на акции, включително планове, базирани на увеличаване на стойността на фантомните единици, и отсрочени акции и планове RSU. Трябва да се отбележи, че нито един от тези термини не е дефиниран в Закона за данъка върху доходите. Следователно е необходимо да се изследват характеристиките на самия план, за да се определят данъчните последици.
Ползите: перспектива на компанията и служителите
Възможно е да има обстоятелства, при които мениджърите на акционери не желаят участие на служителите в собствеността на компанията. Те все пак искат да насърчат служителите да участват активно в средносрочен и дългосрочен план във фирмата и искат стимулите да бъдат свързани с нарастването на стойността на въпросната компания.
В тези случаи плановете за фантомно закупуване на акции могат да бъдат привлекателен начин за задържане и стимулиране на служителите, тъй като те извличат стойността си от запасите; те обаче обикновено се плащат само в брой.
Предоставянето на такъв стимул въз основа на стойността на запасите със сигурност може да стимулира ефективността, тъй като тази субсидия може да представлява много голяма изплащане в края на периода на изпълнение.
Тъй като тези стимулиращи планове са предназначени за средносрочен и дългосрочен план и плащанията се извършват едва в края на срока на плана, един от основните елементи на тези планове е целогодишно отлагане на данъка, при което стойността на стимула е получени от служителя. В тази връзка схемата трябва да бъде проектирана по такъв начин, че да не се подчинява на правилата на EET.