Най-новите правила за ДДС за електронна търговия

Цифровата икономика преживява експоненциален растеж в продължение на няколко години, насърчаван от Интернет, но който остава ограничен от вътрешнообщностни разпоредби за ДДС.

Всъщност, действащите досега правила за ДДС за Интернет продажби на стоки и услуги на физически лица (BtoC) бяха сложни и скъпи за държавите-членки, които претърпяха данъчни загуби, оценени на повече от 147 милиарда евро, но също така и за компании, които трябваше да се справят с тежки административни задължения по отношение на вътрешнообщностния ДДС.

В допълнение европейските оператори са имали и все още трябва да се сблъскат с агресивна конкуренция от компании извън Европейския съюз, които често се възползват от много по-благоприятни правила за ДДС, особено по отношение на освобождаването от ДДС при вноса на стоки с ниска стойност.

С оглед на тези различни констатации, Европейският съвет прие през декември 2017 г. пакета с ДДС за електронната търговия която има за цел:

Модернизиране и опростяване на режима на ДДС, приложим за трансграничната електронна търговия с физически лица,
Борбата с измамите е улеснена поради сложността на съществуващата система,
Гарантира лоялна конкуренция между европейски оператори и неевропейски оператори.

В тази статия ще намерите представа за последните правила, свързани с вътрешнообщностния ДДС в електронната търговия (трансгранични продажби на стоки или услуги), които постепенно са влезли в сила тази година и които ще продължат до 2021 година.

ДДС и електронна търговия: новите задължения за ДДС от 1 януари 2019 г.

Европейската комисия определи план за действие по ДДС, за да помогне на държавите-членки да се борят по-ефективно с данъчните измами. Някои реформи влязоха в сила на 1 януари 2019 г.

**Продажба на услуги * на лица, пребиваващи в Европейския съюз**

* Продажба на телекомуникационни, радио и телевизионни услуги или електронни услуги.

От 1 януари 2019 г. сме свидетели опростяване в полза на малкия бизнес и стартиращите предприятия предназначени да третират продажбите на трансгранични електронни услуги като местни продажби.

Основната промяна е въвеждането на два прага:

Годишен праг на оборот от 10 000 евро

Доставчикът на услуги може да изпраща своите транзакции на Местен ДДС, при условие че неговият оборот („оборот“) не надвишава прага от 10 000 евро. В случай на изпреварване, той ще трябва да приложи ДДС на държавата-членка на клиента.

Пример за френски доставчик на електронни услуги:

Годишен оборот под 10 000 евро: От момента, в който прагът от 10 000 евро годишен оборот не е надвишен, Френският ДДС трябва да се прилага за всички европейски клиенти (например за продажби до Белгия, Люксембург или Португалия). Следователно ще се прилагат правилата за тарифите и таксуването в страната на доставчика.
Годишен оборот над € 10 000: Ако, напротив, прагът от 10 000 евро е надвишен, продажбата на френски клиент ще бъде предмет на ставка от 20%, тъй като продажбата ще бъде облагаема на френска територия. За лицата, пребиваващи в други държави-членки обаче, ще се прилага ДДС на тези страни. Например ДДС в размер на 21% за Белгия, 17% за Люксембург или 23% за Португалия.

Обществото, за да може да приложи ДДС на друга държава-членка, трябва или:

Използвайте Mini One Stop Shop (MOOS): това е едно гише, създадено за европейски оператори, за да улесни техните административни процедури,
Изберете традиционния метод и се идентифицирайте в държавата на вашия клиент.

Що се отнася до фактурирането, сега правилата на държавата-членка по идентификация на доставчика ще бъдат приложими вместо правилата на държавата-членка на потребление, т.е.

Годишен праг на оборот от 100 000 евро

Под този праг продавачът има възможност да запази само едно доказателство (вместо две), за да докаже местожителството на своя клиент, с изключение на едно стационарна, мобилна мрежа или декодер. Отвъд този праг се предполага, че лизингополучателят е установен на мястото, определено като такова от доставчика на услугата въз основа на две несъвместими доказателства: адрес за фактуриране, банкови данни, регистрация на транспортно средство или IP адрес.

Продажба на стоки през интернет в Европейския съюз

Разграничаваме два вида транзакции: BtoB транзакции и BtoC транзакции.

BtoB транзакции прилагат нормално третиране на вътрешнообщностния ДДС. Следователно сме свидетели на две последователни операции: първо освободена вътреобщностна доставка от държавата-членка на отпътуване, последвана от вътреобщностно придобиване в държавата-членка на пристигане. Важно е да се отбележи, че това може да се промени с влизането в сила на окончателния режим, насрочен за 2022 г., който планира да третира тази транзакция като единична транзакция.
BtoC транзакции които попадат в режим на дистанционни продажби. Този режим предвижда данъчно облагане в държавата-членка на пристигане на стоката, когато годишният праг на оборот, приет от тази държава, е надвишен и по този начин изисква операторът да бъде идентифициран на местно ниво. Ако прагът не е надвишен, фирмите фактурират съгласно правилата и по тарифата за фактуриране в тяхната държава.

Настоящите прагове са между 35 000 и 100 000 €.

Пример за продавач на електронна търговия :

Компанията прилага френски ДДС при 20% от продажбите си на клиенти в Люксембург, ако оборотът й в тази държава не надвишава 100 000 евро (праг, приет от Люксембург).

От друга страна, веднага щом размерът на неговия годишен оборот надвиши прага от 100 000 €, той трябва да приложи ДДС в размер на 17%, което първо ще изисква идентификация с ДДС в Люксембург, за да може да фактурира със ставката на ДДС. ДДС.