LStR R; 8-ми
(1) 1 Ако служителят получава заплата под формата на плащания в натура, те, като плащания в брой, трябва да бъдат разпределени или към текущи заплати, или към други плащания (> R 39b.2). 2 Паричната стойност е определяща за данъчното облагане на обезщетенията в натура. 3 Ако служителят не получи безплатно възнаграждението в натура, разликата между паричната стойност на възнаграждението в натура и действителното възнаграждение се облага с данък. 4 Паричната стойност трябва да бъде определена чрез индивидуална оценка (> параграф 2) или да бъде определена на официална стойност в натура (> параграф 4). 5 Специални разпоредби за оценка се прилагат съгласно § 8 Abs.3 EStG за закупуване на стоки или услуги, които не са основно произведени, продадени или предоставени от работодателя за нуждите на неговите служители, доколкото това възнаграждение в натура не се облага с фиксирана ставка съгласно § 40 EStG (> R 8.2), както и съгласно § 19а Абс. 2 EStG във версията, валидна на 31 декември 2008 г. (> R 19a) и § 3 No. 39, изречение 4 EStG за придобиване на участие на активи. 6 Изплащането на заплати в чуждестранна валута не е обезщетение в натура.
Индивидуална оценка на обезщетенията в натура
(2) 1 Възнаграждение в натура, за което не са определени официални стойности на възнаграждението (> Параграф 4) , които не трябва да се оценяват съгласно § 8, параграф 2, изречения 2 до 5 EStG (> параграфи 9 и 10) или § 8, параграф 3 EStG (> R 8.2), и които не се оценяват в съответствие с раздел 8 (3) EStG, трябва да бъдат определени в съответствие с раздел 8, параграф 2, точка 1 от Закона за данъка върху доходите с обичайните крайни цени, намалени с обичайните намаления на цените на мястото на доставка по време на доставката. 2 В случай на богат асортимент от стоки, от които са изключени външните крайни потребители, обичайната цена на продукта може да бъде определена и въз основа на представителни проучвания на относителната ценова разлика за най-често срещаните отделни артикули във всяка продуктова група. 3 Ако служителят получи продукт или услуга, която трябва да бъде оценена в съответствие с раздел 8, параграф 2, изречение 1 EStG, за опростяване тя може да бъде оценена на 96% от крайната цена, на която продавачът или неговият клиент ги предлага на трети страни крайни потребители при общи бизнес сделки. 4 изречение 3 не се прилага, ако като крайна цена е определена най-ниската цена на пазара, плащането в натура се извършва чрез (целево) плащане от работодателя или се дава ваучер с посочване на сумата.
Ограничение за освобождаване съгласно изречение 8, параграф 2 11. EStG
(3) 1 При проверка на лимита за освобождаване, ползите, които трябва да бъдат оценени в съответствие с раздел 8, параграф 2, изречение 1 EStG, които се облагат с фиксирана ставка съгласно раздели 37б, 40 EStG, са изключени. 2 Да се определи дали ограничението за освобождаване от раздел 8 (2) изречение 11. EStG е надвишено, обезщетенията, натрупани за календарен месец и подлежащи на оценка съгласно § 8, параграф 2, клауза 1 EStG - също дотолкова, доколкото за това е удържан данък върху заплатите съгласно § 39б, параграфи 2 и 3 EStG - трябва да се добавят заедно. 3 Предимства, които не са включени в раздел 8 (2) изречение 2 до 10 или параграф 3, раздел 3 № 39 или съгласно раздел 19а EStG а. F. i. V. m. Раздел 52 (27) от Закона за данъка върху доходите трябва да бъдат оценени. 4 Бъдещите ползи за сигурността на работодателя i. S. d. Раздел 2 (2) № 3 LStDV, ограничението за освобождаване не е приложимо. 5 Ограничението за освобождаване се прилага за месечния превод на месечен печат или месечно разрешение за шофиране за билет за работа, който е валиден за по-дълъг период.
Официални обезщетения в натура
(4) 1 Официалните непарични обезщетения се определят от SvEV или от постановления на най-високите държавни данъчни органи в съответствие с изречението на раздел 8 (2) 10 Създадена EStG. 2 Официалните непарични обезщетения са, ако не допустимо Раздел 8 (3) EStG приложено е, без изключение от значение за обезщетенията в натура, за които са предназначени. 3 Официалните непарични обезщетения се прилагат и ако по-високи или по-ниски стойности са определени в колективен трудов договор, трудов договор или трудов договор за обезщетения в натура. 4 По изключение те се прилагат и за плащания в брой, ако се плащат само от време на време или временно, напр. Б. в случай на ежедневна външна заетост, по време на болест или ваканция и ако паричното възнаграждение не компенсира повече от действителната стойност на възнаграждението в натура; ако паричното възнаграждение надвишава действителната стойност на възнаграждението в натура, паричното възнаграждение се използва като основа за данъчно облагане.
Настаняване или апартамент
(5) 1 За оценката на настаняване, което не е апартамент (> Параграф 6, клаузи 2 до 4), официалната стойност на безналичното плащане съгласно SvEV е определяща , доколкото раздел 8 (3) EStG не се прилага . 2 По принцип официалната стойност на безкасовото плащане също се прилага, ако работодателят е наел жилището, предоставено на служителя, и ако е необходимо, го е обзавел с мебели. 3 Има общо настаняване, ако помещението има характер на общежитие или подлежи на ограничения за достъп, например чрез общи тоалетни или общи кухни.
Столове за хранене и ваучери за хранене [2]
(7) Следното се отнася за оценката на храненията, давани на служителите в работни дни:
1 Храната, която се обслужва от столова, ресторант или подобно съоръжение, експлоатирани от работодателя, трябва да се оценява на съответната официална непарична компенсационна стойност съгласно SvEV. 2 Алтернативно, оценката идва с крайната цена i. S. d. Раздел 8 (3) от Закона за данъка върху доходите може да бъде разгледан, ако по-голямата част от храненията не са приготвени за служителите.
1 Храната, която работниците и служителите получават в столова, ресторант или подобно съоръжение, които не се експлоатират от работодателя, подлежат на номер 4 също така да бъдат оценени по съответната официална стойност в натура, ако работодателят, въз основа на договорно споразумение, предоставя парични помощи или други плащания на Заведение за производство на храна, напр. Б. чрез по-евтино осигуряване на стаи, енергия или обзавеждане, допринася за по-евтиното хранене. 2 Не е необходимо храненето първо да се дава на работодателя и след това на служителите от работодателя като част от верижна транзакция.
В случаите с номера 1 и 2 паричното обезщетение се записва като заплата, ако и дотолкова, доколкото цената, платена от служителя за хранене (включително данък върху продажбите), падне под съответната официална стойност в натура.
Ако в случай на номер 2, обезщетенията на работодателя се състоят от парични субсидии под формата на ваучери за храна (ваучери за храна, чекове за ресторанти), които се раздават от работодателя на служителите и се вземат срещу заплащане от ресторант или сходно съоръжение (пункт за приемане), когато се сервира хранене, Следното:
1 Това не е печатът за хранене с неговата компенсирана стойност, а, при спазване на буква б, храненето със съответната стойност в натура, ако
всъщност доставяне на храна. 2 Храната трябва да бъде призната за хранене само ако е подходяща за незабавна консумация или е предназначена за консумация по време на почивките,
за всяко хранене се приема само един знак за хранене на ден,
компенсираната стойност на символите за хранене не надвишава официалната стойност в вид обедно хранене с повече от 3,10 евро и
символите за храна не се издават на служители, които извършват външна работа. [3]
2 Това важи и ако няма пряки договорни отношения между работодателя и пункта за приемане, тъй като участва компания, която издава жетоните за храна. 3 За да отговори на изискванията съгласно двойната буква bb, работодателят трябва да посочи дните на отсъствие за всеки служител, напр. Б. в резултат на външни дейности, ваканция или болест и да си върне издадените за тези дни талони за храна или да намали броя на талоните за храна, които ще бъдат издадени през следващия месец, с броя на дните отсъствие. 4 Задължението за определяне на дните на отсъствие и за коригиране на броя на талоните за храна през следващия месец не се прилага за служители, които средно не работят повече от три работни дни в календарен месец извън дома през календарната година, ако никой от тези служители не получи повече от 15 талона за храна през календарния месец.
Ако услугите на работодателя се състоят изключително от предаване на символи за храна, стойността на прихващането на символите за храна също трябва да бъде определена като заплата при условията на буква а, ако тази стойност падне под паричната изгода съгласно номер 3.
1 Ако трудовият договор е променен така, че служителят да получава жетони за храна вместо пари, паричните заплати се намаляват съответно. 2 Хранителните символи трябва да бъдат настроени на стойността, получена от буквите a или b. 3 Ако трудовият договор не бъде променен, замяната на парична заплата за талони за храна не води до намаляване на облагаемата парична заплата. 4 В този случай сумата, с която се намалява изплатената парична заплата, трябва да се разглежда като плащане за хранене или билет за хранене и да се приспадне от стойността съгласно буква а или б.
1 Токените за храна, изкупени в пунктовете за приемане, не трябва да се връщат на работодателя и не е необходимо да се съхраняват от работодателя, ако работодателят получи декларация, показваща колко токени за храна са изкупени на каква стойност на разходите и ги запазва. 2 Същото се отнася, ако е включен издател на талон за храна и работодателят получава и съхранява съответно извлечение от него.
1 Ако работодателят предоставя на служителите различни ястия на различни цени, частично или безплатно, или предоставя услуги съгласно номер 2 за по-евтино хранене и облага данък върху заплатите с фиксирана ставка съгласно раздел 40 (2) EStG, паричната изгода може да се основава на средната стойност на фиксираното данъчно облагане ще. 2 Средното данъчно облагане не е необходимо да се извършва ежедневно; то може да се простира през целия период на изплащане на работната заплата. 3 Ако работодателят предлага определени ястия само на някои от своите служители, напр. Например в казино зала за заседания тези ястия не са включени в средното. 4 Ако работодателят има няколко столове, средната стойност трябва да се определи за всяка отделна столова. 5 Ако определянето на средната стойност отнема особено много време поради количеството данни, които трябва да бъдат записани, определянето на средната стойност може да се извърши за представителен период от време, а в случай на голям брой столове - за представителен избор на столовете.
1 По принцип работодателят трябва да предостави проверими доказателства за извършеното от служителя плащане. 2 Само тогава не се изисква индивидуално доказателство за плащания,
ако е гарантирано, че
заплащането на служителя за хранене не пада под пропорционалната официална обезщетение в натура, или
според номер 4 стойността на талона за храна трябва да бъде записана като заплата или
ако работодателят използва средното изчисление съгласно номер 5.
Специални поводи за хранене
(8) Следното се отнася за данъчната регистрация и оценка на храненията, които работодателят или по негово подтикване, трето лице дава на служителите по специални причини:
1 Храните, които се дават на служителите при непреодолимия оперативен интерес на работодателя, не се включват в заплатите. 2 Това се отнася за хранене в контекста на конвенционални фирмени събития в съответствие с R 19.5 [4], за така наречения работен обяд i. S. d. R 19.6, параграф 2, както и за участието на служители в свързани с бизнеса развлечения i. S. d. Раздел 4 (5) изречение 1 № 2 EStG .
1 Храната, която работодателят дава на своите служители в замяна на предоставянето на индивидуалната работа, трябва да бъде посочена по действителната им цена. 2 Това се отнася напр. Б. за храна, осигурена по време на свързана с работа дейност извън дома или двойно домакинство, чиято цена надвишава границата от 60 евро i. S. d. Раздел 8, параграф 2, изречение 8 EStG. 3. Всяко възнаграждение, изплатено от служителя на работодателя или на третото лице, се компенсира спрямо действителната цена. 4 Ако работодателят или трета страна по негово подбуждане осигуряват само храна и никакво питие, възнаграждението, което служителят плаща за питие по време на хранене, не се компенсира спрямо действителната цена на храненето.
Предоставяне на моторни превозни средства [5]
(9) Ако работодателят или трето лице предостави на работника или служителя моторно превозно средство за лична употреба поради трудовото правоотношение, се прилага следното:
1 В отклонение от номер 1, работодателят може да приложи използваната частна стойност към разходите, направени за моторното превозно средство, които се дължат на частните пътувания, които трябва да бъдат записани в съответствие с номер 1, ако разходите се основават на квитанции и връзката между частни и други пътувания се основава на подходящ дневник да бъдат открити. 2 Пътуванията, направени за бизнес и частни цели, трябва да бъдат документирани отделно и непрекъснато в дневника. 3 За командировките се изисква следната информация:
Дата и пробег в началото и в края на всяка отделна външна дейност,
Дестинация, а в случай на отклонения - и маршрут,
Цел на пътуването и посетените бизнес партньори.
1 Работодателят трябва, след консултация със служителя, да определи прилагането на една от процедурите съгласно номера 1 и 2 за всяка календарна година; процедурата не може да се променя за едно и също превозно средство през календарната година. 2 Ако не е възможно да се регистрира точно използваната частна стойност в съответствие с номер 2 на месечна база, месечното събиране на данъка върху заплатите може да се основава на една дванадесета от сумата от предходната година. 3 След края на календарната година или след края на трудовото правоотношение трябва да се определи действителната данъчна стойност в употреба и всяка разлика в данъка върху заплатите да се уреди в съответствие с раздели 41в, 42б EStG. 4 При определяне на данъка върху дохода служителят не е обвързан от избраната процедура за събиране на данък върху заплатите ; Клауза 1, клауза 2-ра половина се прилага съответно.
1 Служителят плаща на работодателя или по негово указание до трето лице да изпълни задължение на работодателя (съкратен метод на плащане) за не съм дежурен използване (Използвайте за частни пътувания, за пътувания между дома и първото място на работа и за семейни пътувания вкъщи като част от двойно домакинство) на моторното превозно средство Такса за ползване, това намалява използваната стойност. 2 Субсидиите от служителя за разходите за придобиване могат също да бъдат компенсирани спрямо частната стойност, използвана през годината на плащане; в случаите с номер 2 това се прилага само ако разходите за придобиване, имащи отношение към изчисляването на амортизацията, не са намалени от субсидиите. 3 След кредитирането през годината на плащане, останалите безвъзмездни средства могат да бъдат кредитирани в частна стойност за съответното превозно средство през следващите календарни години. 4-ти Изплащането на безвъзмездни средства е заплата, доколкото безвъзмездните средства намаляват частната стойност в употреба.
Числа от 1 до 4 се прилагат съответно за пътувания съгласно раздел 9 (1) изречение 3 № 4a изречение 3 EStG.
Предоставяне на моторно превозно средство с водач
(10) 1 Когато се предостави моторно превозно средство с водач , паричната изгода от осигуряването на шофьор се записва като заплата в допълнение към стойността съгласно параграф 9 № 1 или 2. 2 Това парично обезщетение обикновено се основава на крайната цена i. S. d. Раздел 8, параграф 2, изречение 1 EStG на сравнима услуга, предоставена от външна трета страна. 3 От съображения за простота няма възражение паричната изгода да се определя по следния начин, в отклонение от изречение 2:
1 Ако работодателят осигурява на служителя пътувания между дома и първо място на работа или пътувания в съответствие с раздел 9, параграф 1 изречение 3 № 4a изречение 3 EStG налично е моторно превозно средство с водач, стойността при използване на моторното превозно средство, определена за тези пътувания в съответствие с параграф 9 № 1 или 2, трябва да бъде увеличена с 50%. 2 За второто и всяко следващо семейно пътуване до вкъщи като част от свързано с работата двойно домакинство, стойността, използвана за индивидуалното семейно пътуване до дома, се увеличава само с 50%, ако за това пътуване е бил използван шофьор.
Ако работодателят предоставя на служителя моторно превозно средство с шофьор за други частни пътувания, съответната стойност за частна употреба на моторното превозно средство трябва да бъде увеличена, както следва:
с 50%, ако се използва основно драйверът,
с 40%, ако служителят често управлява автомобила сам,
с 25%, ако служителят до голяма степен сам контролира превозното средство. [7]
Ако използваната стойност на еднократната сума е ограничена i. S. d. Раздел 8, параграф 2, изречения 2, 3 и 5 EStG за общите разходи, приложимата стойност в употреба се увеличава с 50%, ако моторното превозно средство е предоставено на разположение на водач.
1 Ако служителят е снабден със специално защитено (бронирано) моторно превозно средство с водач, който не е подходящ за самоуправление от съображения за безопасност, осигуряването на водача не трябва да се записва за данъчни цели. 2 Без значение е на кое ниво на риск е класифициран служителят.
1 Предназначен за въвеждане на отстъпка за оценка чрез член 2 от Закона за по-нататъшно насърчаване на данъчната електрическа мобилност и за промяна на допълнителни данъчни разпоредби.
2 Надбавки за работен ден за хранене без използване на талони за храна> BMF от 24 февруари 2016 г. (BStBl I стр. 238).
3> но Н 8.1 (7) хранителни талони след изтичане на тримесечния период за външни дейности.
5 относно специалното регулиране на електрически и хибридни електрически превозни средства> § 6 Параграф 1 № 4 Клауза 2 и сл. EStG .
7 Това важи и ако служителят управлява само превозното средство> BMF от 4 април 2018 г. (BStBl I стр. 592), бр. 40.