Корпоративен данък - Данъчен режим за групи дружества - Образуване на групата - Условия, свързани със собствеността
А. Принцип
За прилагането на разпоредбите, предвидени в BOI-IS-GPE-10-20-10, притежаването на 95% от капитала на дадено дружество означава пълната собственост на 95% от правата върху дивиденти и 95%% от гласуващите права (общ данъчен кодекс (CGI), член 223 А, I ал. 6).
Като се вземе предвид разнообразието на финансовите инструменти, които е вероятно компанията-майка да притежава, делът от 95% трябва да бъде оценен спрямо масата на правата на глас в събранията и правата на дивидент.
Следователно е необходимо да се обърнете към:
- процентът на правата на глас, притежавани от компанията майка във връзка с всички права, които вероятно ще бъдат представени;
- процентът на правата, притежавани от компанията майка от всички права на дивидент, свързани с издадените от дружеството ценни книжа, без да се вземат предвид действително разпределените суми през годината.
По този начин, за да се определи този процент, се вземат предвид приложените права на глас, по-специално:
- обикновени акции;
- акции с множество или предпочитани права на глас;
- удостоверения за права на глас.
За да се определи процентът на правата на дивидент, трябва да се вземе предвид и следното:
- приоритетни дивидентни акции без права на глас;
- инвестиционни сертификати.
Пример: Или група, образувана между компанията майка М и нейното дъщерно дружество F, чийто капитал е съставен, както следва:
- обикновени акции (AO): 600
- двойни акции с право на глас (AVD): 300
- приоритетни дивидентни акции без права на глас (ADPSDV): 50
- инвестиционни сертификати (CI): 50
- Удостоверения за права на глас (CDV): 50
Компанията майка притежава всички ценни книжа, съставляващи капитала на дружество F, с изключение на инвестиционни сертификати и сертификати за права на глас, които се притежават от трети страни.
Процентът на правата на глас, притежавани от М, се определя, като се вземе предвид общият брой на правата на глас, представени от ценните книжа, включващи капитала на дъщерното дружество:
или процент от 96%.
Процентът на правата на дивидент, притежавани от М, се определя, като се вземе предвид общият брой права от този характер, съставляващи капитала на дъщерното дружество:
т.е. процент от 95%.
Следователно дружеството майка M изпълнява условието да притежава най-малко 95% от капитала на дъщерното дружество, предвидено в член 223 А от CGI.
Б. Подробности
За да се изчисли процентът на притежавания капитал, не се вземат предвид варанти за акции, които не са упражнени, или облигации, конвертируеми в акции, които не са конвертирани.
Когато дадено дружество притежава собствени акции при условията и лимитите, предвидени в член L. 225-207 от Търговския кодекс (C. com.) В член L. 225-217 от C. com., Изчисляването на процента от капитала му, за всеки акционер, с изключение на тези акции.
Акции, чиито права на глас не могат да бъдат упражнени в съответствие с разпоредбите на член L. 233-31 от C. com. тъй като те са собственост на една или повече компании, върху които тази компания контролира пряко или косвено.
Когато дружеството майка е командитно дружество с акции, процентът на държания капитал трябва да се оценява отделно за всяка категория съдружници по отношение на правата на глас и чрез добавяне на правата, предоставени на командитите и генералните съдружници. права (RM Jégo n ° 87594, JO AN от 22 август 2006 г., стр. 8827).
А. Принцип
В съответствие с разпоредбите, посочени в член 223 А, шеста алинея от CGI, акциите, предоставени на служители и корпоративни служители, в контекста на определени процедури, се изключват от изчисляването на 95% процент на дялово участие.
Тези ценни книжа са изключени от знаменателя на отчета, определящ процента на собственост.
За да се оцени условието трябва да се направят две изчисления: едното се отнася до правата на глас, а другото до правата на дивидент (I-A § 1 и следващите).
Този метод на изчисление се прилага за оценка на процента на държане на капитала на дъщерни дружества от дружеството майка, но също така и на процента на държане на капитала на дружеството майка от други дружества, облагаеми с корпоративен данък.
Б. Съответни отговорности
Изключените ценни книжа, държани от служители или корпоративни служители, трябва да идват от:
- упражняването на опции за записване или покупка на акции, предвидени в член L. 225-177 от C. com. в статия L. 225-184 от C. com.;
- разпределението, запазено за членове на план за спестявания на дружества, предвидено в членове L. 3332-1 и сл. от Кодекса на труда (C. trav.).
Това може да са съществуващи или издадени акции по време на това производство.
Въпреки това, по отношение на съществуващите акции, само разпределението на заети лица, които не са изпълнителни директори, се засяга от това споразумение. И обратно, акциите, разпределени след изкупуване от дадена компания на нейните корпоративни служители, независимо дали са служители или не, не са изключени за изчисляване на 95% процент на притежание.
Припомня се, че корпоративните служители, които могат или не могат да бъдат директори, са лица, упълномощени да действат от името на компанията.
1. Споделете опции за абонамент или покупка
Дружеството може да предостави опции, даващи право на записване или закупуване на акции на своите служители или на тези на дружество, с което е свързано по смисъла на член L. 225-180 от C. com.
Когато фирмата, която награждава, е включена в списъка, свързаните компании са както следва:
- дружества, от които поне 10% от капитала се държи от дружеството, което ги възлага;
- дружества, които притежават най-малко 10% от капитала на дружеството, отдаващо награда;
- дружества, от които най-малко 50% от капитала се държи от дружество, притежаващо поне 50% от капитала на дружеството, присъждащо.
Когато награждаващото дружество не е включено в списъка, асоциираните дружества са само тези, в които присъждащото дружество притежава поне 10% от капитала (C. com., Чл. L. 225-177, ал. 8 и C. com., чл. L. 225-179, ал. 3).
Стопанството се оценява пряко или косвено и означава притежание на капитал или права на глас.
Мярката не се прилага за опции, предоставени съгласно член L. 225-185 от C. com . Този член предоставя специфични разпоредби за корпоративни служители. По този начин ценните книжа, емитирани и разпределени на незаплатени агенти, в съответствие с разпоредбите на член L. 225-185 от Търговския кодекс, не са изключени от изчисляването на процента на държане от 95%.