Корекция на корекции на задълженията по ДДС - първични - и фактури (Денисова М
Руската организация е подписала договор с чуждестранен партньор. Съгласно договора организацията извършва работа по инсталирането на производствено оборудване на територията на Руската федерация. Цената на работата е договорена и е равна на 500 000 рубли. След приключване на работата страните по договора подписаха акт за сумата от 500 000 рубли. Организацията е изготвила фактура, като погрешно смята, че извършената работа подлежи на ДДС в размер на 0%. Как да поправите грешка (ако тя бъде открита преди края на данъчния период) и да сведете до минимум данъчните рискове при плащане на ДДС „над“ на договорната цена?
Ставка на ДДС
В описаната ситуация организацията наистина неправилно е определила ставката на ДДС във връзка с инсталирането на производствено оборудване на територията на Руската федерация.
Данъчната ставка се определя в съответствие с разпоредбите на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с клауза 3 от този член, по отношение на сделките, подлежащи на облагане с ДДС, се прилага данъчна ставка от 18%, с изключение на изброените случаи:
- в клауза 1 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (посочени операции, подлежащи на облагане с ДДС в размер на 0%);
- в параграф 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (посочени са стоки, подлежащи на ДДС в размер на 10%);
- в параграф 4 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (дадени са ситуации, когато ДДС се изчислява по прогнозна ставка от 18/118 или 10/110).
Нито един от горните елементи не съдържа споменаване на извършването на работа по инсталирането на движимо имущество на територията на Руската федерация. По този начин въпросните произведения се облагат с ДДС в размер на 18%.
Условия на споразумението
По този начин, при липса на съгласието на клиента за преразглеждане на структурата на договора, данъчният орган може да се съмнява в добросъвестността на данъкоплатеца - изпълнителя и да поиска начисляване и плащане на ДДС над цената на договора, т.е. сумата от 90 000 рубли.