Командировка на служители в чужбина
Първоначална информация за компании
Тази информационна страница е замислена като приблизителна насока само за първоначална информация при командироване на служители в чужбина. По-специално не могат да бъдат взети предвид всички специални характеристики на споразуменията за двойно данъчно облагане, сключени от Австрия с други държави.
Следователно е от съществено значение да се разгледат съответните разпоредби на DTA, сключени със страната, в която служителят трябва да бъде командирован.
Командировка на служители, пребиваващи в Германия в чужбина
Ако австрийските работодатели изпращат служители в чужбина, чието място на пребиваване (център на жизненоважни интереси, пребиваване) остава в Германия, се препоръчва следната процедура:
Използва се DBA?
Няма DBA
Данъчно задължение в Австрия и евентуално все още в страната на работа. Въз основа на наредба, издадена съгласно раздел 48 от Федералния фискален кодекс, чуждестранният доход е или освободен от данък, или чуждестранният данък се компенсира спрямо австрийския (данък върху заплатите, данъка върху доходите) доход (подробности можете да намерите на информационната страница за мерки за избягване на международното двойно данъчно облагане).
Наличие на DBA
Предоставяне на DTA за трансгранично пътуване:
Ако приложимото споразумение за двойно данъчно облагане съдържа трансграничен регламент за пътуване, данъчното задължение остава в Германия. Трансграничните пътуващи са хора, които имат местоживеене и работа в близост до границата и които се връщат у дома всеки ден.
Всички DBA осигуряват прилагането на така наречената механична клауза за краткосрочни задания. В тези случаи правото на данък остава в Австрия.
Тази клауза за инсталиране се прилага, ако:
- командироването в другата държава не трае по-дълго от правилото 183 дни в една (календарна) година (изключения например в споразуменията за двойно данъчно облагане с Франция и някои държави наследници на СССР!) и
- - възнаграждението не е изплатено от или за работодател, пребиваващ в държавата на дейност, и
- възнаграждението не се поема от място на стопанска дейност или място на стопанска дейност, което работодателят има в държавата на дейност.
Начинът, по който се броят дните за изчисляване на 183-дневния период, се регулира по различен начин в отделните DBA. Като цяло се отчитат само действително прекараните дни в страната на работа. Започнатите дни се броят за цели дни.
DTA с кредитен метод:
Ако клаузата за монтажник не се прилага, има данъчно задължение в държавата на дейност, както и в Австрия. Австрия обаче е длъжна да компенсира чуждестранния данък срещу вътрешния данък (заплати, доходи). Кредитирането трябва да се извърши в хода на оценката.
DTA с Италия, Великобритания, Ирландия, Швеция, Канада, САЩ и Япония.
Ако обаче австрийският работодател може да докаже, че заплатата в държавата партньор на DBA се реално паралелно облага въз основа на споразумението, то съгласно протокола за данъка върху заплатите от 1999 г., AÖFV № 197/1999, няма опасения, ако австрийският данък върху заплатите не бъде приспаднат, за да се избегне двойното данъчно облагане през годината.
DBA с метод за освобождаване:
Ако клаузата на монтьора не се прилага, държавата на работа има право на данък. В Германия доходът е освободен от данък (заплата, доход).
Изследване на местоживеене в Германия за по-дълги международни назначения
Пребиваване и обичайно пребиваване
Някой има място на пребиваване, където има апартамент при обстоятелства, които предполагат, че той ще запази и използва апартамента. Някой има обичайното си местопребиваване, където може да отседне, което показва, че не само пребивава временно на това място или в тази държава (поне ако остане повече от 6 месеца).
Примери за пребиваване:
собствена къща, кооперация или апартамент под наем, поднаемна стая, ваканционен дом.
Няма място за пребиваване във временно резервирана хотелска стая или в нает или освободен апартамент.
Ако даден служител има постоянно местожителство или обичайно пребивава в Австрия, той е обект на неограничено данъчно задължение, т.е. неговият „световен доход“ се облага с австрийски данък.
Държава на пребиваване
Ако е приложим DTA, въпросът за пребиваването е важен за данъчното облагане.
Счита се, че едно лице е жител на държавата, в която има постоянно пребиваване. Ако в двете договарящи държави има място на пребиваване, държавата на пребиваване, в която съществуват близки лични (семейство, приятели, културна принадлежност) или икономически отношения (професия) (фокус на жизненоважни интереси).
Ако центърът на жизнените интереси не може да бъде определен, обичайното местопребиваване и накрая гражданството са решаващи.
Федералното министерство на финансите приема, че ако сте командировани до две години, фокусът на интересите на живота ви ще остане в Австрия, дори ако семейството се премести с вас в чужбина за този период.
За командировки между две и пет години оценката се прави според обстоятелствата в отделния случай. Ако се представи чуждестранно удостоверение за пребиваване, Австрия признава държавата на дейност като държава на пребиваване. При командировки над 5 години фокусът на жизненоважните интереси се премества в страната на дейност.
Служителите с апартамент в Австрия и Германия ще бъдат от 1.4. до 31.12. публикувано от Австрия до Германия (действителните дни на престой в Германия са повече от 183 дни).
DBA Германия: Метод на освобождаване, монтажник клауза 183 дни/през календарната година Облагаема печалба за домашна работа (1.1. До 31.3.)
9 000 евро,-
Без данъци плащания за работа в чужбина (1.4. До 31.12.) 27 000 евро,-
За да се определи данъчната ставка за облагаемите в Австрия 9 000,00 евро, облагаемите 27 000,00 евро в Германия също трябва да бъдат взети предвид като част от провизията.
Разходи, различни от заплатите
Местен данък
Заплатите на служителите, които са командировани в чужбина, все още обикновено се облагат с местен данък.
Съществува 40% местно данъчно задължение
- за чуждестранна работа с данъчно облекчение на заплатите (подробности можете да намерите на информационната страница за чуждестранна работа с данъчно облекчение на заплатите)
Няма общинско данъчно задължение, ако
- прилага се освобождаване въз основа на DBA,
- служителят принадлежи на чуждестранно място на стопанска дейност.
Вноска на работодателя (DB) и надбавка върху вноската на работодателя (DZ)
Заплатите на служителите, които са командировани в чужбина, по принцип все още подлежат на DB и DZ.
40% DB и DZ задължително
за чуждестранна заетост с данъчно облекчение на заплатите (подробности можете да намерите на информационната страница за чуждестранна заетост с данъчно облекчение на заплатите) в противен случай
Ако сте командировани в държава от ЕИП (ЕС, Норвегия, Исландия, Лихтенщайн) или Швейцария, ако трудовото правоотношение в чужбина е обект на задължително социално осигуряване
в случай на освобождаване въз основа на съответните междуправителствени споразумения.
Контакт на търговската камара
За Лице за контакт Във вашата търговска камара, моля, изберете вашата федерална държава по-горе.