Кога и как може да се изчисли такса за време Част 1 - DI-VIS Steuerberatungsgesellschaft oHG
Част 1
Джералд Швамбергер, данъчен съветник, одитор, Гьотинген
Кога и как може да се начислява такса за време - Част 1
Изтеглете PDF (104 kB)
Данъчните съветници са отговорни за своите дейности по данъчно консултиране i. S. от § 33 StBerG съгласно § 64 StBerG се задължава да уреди своите такси съгласно StBVV. Съгласно това по-голямата част от дейностите се таксуват според стойностна такса. Само малка част от регламентите води до изчисляване според таксата за време, чийто размер е определен в § 13 StBVV. KP обяснява кога и как може да бъде начислена такса за време.
Как да изчислим таксата за време
Както повечето други такси, таксата за време е рамкова такса. Фактурирането се извършва съгласно § 13 StBVV за всеки половин час или част от него. Това означава, че времето, необходимо за съответната дейност - доколкото това е съгласувано изискване за време (напр. Среща) - трябва да бъде разделено на 30 минути като общото необходимо време. Ако има оставаща минутна сума, за нея трябва да се таксуват цели половин час. В случай на голям брой по-малки разходи за време, те трябва да се изчисляват на половин часова ставка за всеки въпрос, при условие че не надвишават половин час (напр. Телефонни разговори, проверка на данъчните оценки). Използваните времена обаче трябва да бъдат записани и изчислени във връзка със съответната поръчка на клиента в зависимост от въпроса (§ 12, параграфи 1 и 2 StBVV).
пример 1
На данъчния съветник се възлага да прегледа данъчните оценки за данък върху доходите, данък върху продажбите и оценка на данъка върху търговията за 2014 г. Необходими са му по 10 минути за известия за данък върху доходите и данък върху търговията. Има промени в оценката на ДДС в сравнение с подадената данъчна декларация, по-специално във връзка с § 13б UStG. Времето за изпит за оценка на ДДС е 1 час 40 минути.
Решение: Трябва да се изчисли половин часова ставка за известието за данък върху доходите и данъка върху търговията и четири половин ставки за оценка на данъка върху продажбите.
Размер на таксата за време съгласно StBVV
От наредбата за издаване и изменение на данъчните разпоредби от 11 декември 2012 г. (BGBl I 12, 2637 - BStBl I 13, 2), таксата за време за половин час или част от нея е от 30 до 70 евро. Както при таксата за стойност, основата за таксата за време е целесъобразността на почасовата ставка, която да се прилага съгласно § 11 StBVV. Съгласно това таксата трябва да се определя в отделни случаи, като се вземат предвид всички обстоятелства, по-специално трудността на професионалната дейност, важността на въпроса, както и доходите и финансовите условия на клиента по наша разумна преценка. Обхватът на дейността произтича от прекараното време. При упражняване на преценка трябва да се вземе предвид обширна съдебна практика по отношение на целесъобразността на таксата. Данъчният съветник трябва да упражнява разумна преценка като срок на гражданското договорно право, като взема предвид интересите на клиента и това, което е обичайно в сравними случаи (BGH 13.5.74, VIII ZR 38/73, BGHZ 62, 314, 315 f.).
Пример 2
При изготвянето на годишните финансови отчети данъчният консултант изчислява почасова ставка от 100 EUR в съответствие с раздел 35 (3) StBVV за прехвърляне на данните и координационна работа за счетоводството, изготвена от самия клиент.
Решение: Това е средната такса, която до голяма степен е потвърдена от съдебната практика на различни OLG за случаи със средна важност, среден обхват на дейност и средна трудност (BGH 4.7.02, IX ZR 153/01, номер за достъп 020993).
StBVV е основно проектиран за дейностите на професионалиста. Не регламентира обаче, че само това лице може да извършва дейности за клиента. Трябва обаче да се има предвид, че прости дейности, които се извършват от служители или дори обучаващи се, могат да бъдат начислявани с по-ниска такса от средната такса или дори с минималната такса. Но това зависи от вида дейност.
Пример 3
За изграждането на сграда производствените разходи трябва да бъдат съставени и отчетени, като се използват документите, предоставени от клиента. Обучаващият се през третата година на обучение създава таблица на Excel от фактурите в две папки и сумира общата сума. Необходимото време се изчислява на почасова ставка от 60 EUR.
Решение: Простите задачи за съставяне се изчисляват с минималната такса. Дейността също би трябвало да бъде изчислена с тази почасова ставка, ако специалист го е направил и ако списъкът не съдържа особени трудности при възлагане или оценка.
Широкият обхват на таксата за време също може да бъде изчерпан в зависимост от трудността на дейността. Освен това трябва да се вземе предвид, че времето за пътуване и изчакване, направени от поръчката, трябва да бъдат включени в изчислението. Пътни разходи, разходи за настаняване и др. Ä. се таксуват допълнително, защото това само увеличава разходите, но не и използваното време.
Пример 4
Като част от данъчна ревизия от FA, данъчното разследване е включено. Данъчният съветник трябва да пътува до FA за дискусии и обяснения на факти. Той изчислява разходите си за време както за данъчната проверка, така и за времето за пътуване на 140 EUR на час. Разходите за време включват и няколко часа за активни служители специалисти.
Моля, обърнете внимание: Ако усилията са съответно високи, максималната такса съгласно § 13 StBVV може да бъде изчислена и за служителите. Същото важи и за времената на пътуване.
Таксите за време, регламентирани в StBVV
Таксата за времето е предвидена в различни отделни разпоредби на StBVV. В тези случаи се прилага рамката на таксите от § 13 StBVV (OLG Düsseldorf 13.10.94, 13 U 211/98, GI 96, 94). Следните разпоредби изискват такса за време:
Моля, обърнете внимание: Индивидуално регламентираните такси за време се отнасят до дейности, които не се случват непрекъснато и трябва да се разглеждат като специални събития. Следователно те не са в споразумения с фиксирана такса i. S. от § 14 StBVV да бъдат включени.
CPA данъчен консултант
Джералд Швамбергер