Какво заплашва да намали значително цената на сделката
Многократното отклонение на цената на сделката от пазарното ниво може да се вземе предвид като един от признаците за получаване на необосновано данъчно облекчение.
Често възникват ситуации, когато един собственик е собственик на няколко юридически лица, а също така има статут на индивидуален предприемач и, естествено, всички тези стопански субекти си сътрудничат. Също толкова често явление в съвременния бизнес е, когато регистрацията на юридическо лице на хартия се извършва от името на роднини или подчинени на реалния собственик. Използването на такива схеми ви позволява да намалите данъчната тежест, да намалите данъка върху доходите, ДДС, както и да извършвате различни и несъвместими дейности.
Трябва обаче да помните за рисковете - данъчните власти признават транзакциите в такива контролирани организации като сделки между свързани лица в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и следователно данъчният орган има право да преразгледа нивото на цените на сделката и начисляване на допълнителни данъци.
През 2012 г. Данъчният кодекс на Руската федерация беше допълнен с раздел V.1 „Взаимозависими лица. Общи разпоредби относно цените и данъчното облагане. Данъчен контрол във връзка със сделки между свързани лица. Ценово споразумение ". Разпоредбите на този раздел са насочени към предотвратяване оттеглянето на данъчната основа от Руската федерация и осигуряване на справедливо и икономически обосновано разпределение на данъчната основа между съставните образувания на Руската федерация. В рамките на този раздел е въведено правило, според което за данъчни цели трябва да се вземат предвид доходите (печалба, приходи), които не са получени от данъкоплатеца поради неговата взаимозависимост с друга страна по сделката.
Какви транзакции могат да проверяват данъчните власти за цени?
Според Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният орган има право да провери правилността на прилагането на цените:
- за сделки между свързани лица;
- относно стокообменните операции; - при извършване на външнотърговски сделки;
- когато цените на транзакциите се отклоняват с повече от 20%, както нагоре, така и надолу от нивото на цените, прилагано от самия данъкоплатец за кратък период от време.
Кои лица могат да бъдат признати за взаимозависими за данъчни цели?
В съдебната практика възникна въпросът за обстоятелствата, които трябва да се вземат предвид при използване на съда на правото, предоставено му от закона, за признаване на лица като взаимозависими за данъчни цели.
Както е установено в параграф 1 от член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лицата се признават за взаимозависими, характеристиките на връзката между които могат да повлияят на условията и (или) резултатите от сделките, сключени между тях, и (или) икономическите резултати от дейността на тези (представлявани от тях) лица.
Лицата се признават за взаимозависими в случаите, по-специално на основания, свързани с:
- с дялово участие,
- управленски функции,
- ако в отношенията между тези лица има по същество (всъщност) друга възможност на друго лице да определи решенията, взети от данъкоплатеца.
Кой трябва да докаже обстоятелствата, довели до занижаване на данъчната основа?
Данъчният орган носи тежестта да докаже обстоятелствата, потвърждаващи, че контрагентът на данъкоплатеца (лица, свързани с него) е имал възможност да повлияе на определянето на условията на сделките, извършени от данъкоплатеца, и данъкоплатецът е действал в общите икономически интереси на групата, към която принадлежи (в полза на трети страни), е свързан в пълнотата на свободата на вземане на решения в областта на своите финансови и икономически дейности, което би трябвало да повлияе на условията и резултатите от изпълнението на съответните транзакции.
В съответствие с разпоредбите на раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федералната данъчна служба на Русия носи тежестта да докаже, че цената на сделката, приложена от страните, не е пазарна стойност. За тези цели именно този орган има компетентността да извършва данъчен контрол под формата на проверка на пълнотата на изчисляване и плащане на данък във връзка със сделки между свързани лица (параграф 6 от член 105.3 и параграф 1 от член 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ново в съдебната практика на свързани лица по отношение на сделки с недвижими имоти
1. Множественото отклонение на цената на сделката от пазарното ниво може да се вземе предвид като един от признаците за получаване на необоснована данъчна облага.
Като общо правило, в случаите, които не са предвидени в раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Взаимозависими лица. Общи разпоредби относно цените и данъчното облагане. Данъчен контрол във връзка със сделки между свързани лица. Договор за ценообразуване ”(прочетете по-горе), данъчните власти нямат право да оспорват цената на стоките (строителството, услугите), посочена от страните по сделката и взета предвид при данъчното облагане. Несъответствието между цената, приложена от данъкоплатеца, и пазарното ниво не показва получаването на необоснована данъчна облага.
Икономическата компания се обърна към арбитражния съд с декларация за обезсилване на решението на данъчния орган, който допълнително е оценил данъци върху печалбата и добавената стойност във връзка с продажбата на недвижими имоти на цени, по-ниски от пазарното ниво. Противопоставяйки се на публичното изявление, данъчната инспекция посочи, че продажбата на имущество при непазарни условия е насочена към получаване на необоснована данъчна облага.