Какво представлява вътрешнообщностният ДДС

Yann PANHELLEUX, директор на фискални техники, FIDUCIAL

представлява

Има ли вашата компания търговски отношения с доставчици или клиенти, намиращи се в други държави-членки на Европейския съюз (ЕС), или планира ли да го направи в близко бъдеще? По-долу ще намерите практическа информация за ДДС в Европа.

Принципът на вътрешнообщностния ДДС

За вътрешнообщностната търговия концепциите за износ и внос изчезват в полза на тези за доставка или придобиване в зависимост от това дали работим с спедитора или купувача.

Принципът е следният:

  • Вътреобщностните доставки на стоки, изпратени или транспортирани от Франция, са освободени във Франция.
  • Вътрешнообщностните придобивания на стоки, изпратени или транспортирани до Франция, се облагат във Франция.

Доставки на стоки от Франция до купувачи предмет установени в друга държава-членка на ЕС, са освободени във Франция; в замяна съответното придобиване се облага в страната на пристигане с купувача, при условията и в размер на тази държава.

По-конкретно, когато купувачът получи фактура от продавача, установен в друга държава-членка на ЕС, последният не съдържа ДДС. Следователно френският купувач ще трябва да плати френски ДДС върху цената на сделката, включително сумата от собствената му декларация за ДДС. Този данък, платен от данъкоплатеца по време на вътреобщностното придобиване, подлежи на приспадане, ако разбира се купувачът е обект на ДДС.

Продажби на стоки на оператори не е предмет се облагат с ДДС на държавата по местоназначение, ако техният размер надвишава определен годишен праг.

От 1 януари 2010 г. бяха направени промени в правилата, приложими за услуги.

В отношенията между данъчнозадължените лица мястото на данъчно облагане по принцип е мястото на установяване на лизингополучателя. Лизингополучателят трябва сам да декларира ДДС (принцип, наречен обратно начисляване). От своя страна доставчикът на услуги трябва да абонира така наречената „Европейска декларация за услуги“ (DES), показваща услугите, за които данъкът трябва да бъде самоначислен от клиента на услугата в друга държава-членка на Европейския съюз.

В отношенията между данъчнозадължени лица и данъчно незадължени лица правилата не са се променили: мястото на данъчно облагане остава мястото на доставчика.

Тези правила имат изключения.

Вътрешнообщностният ДДС номер

Всяко предметно дружество има индивидуален идентификационен номер, издаден от данъчната администрация.

За да получи идентификатора си, компанията трябва да се свърже с данъчната служба, от която зависи. Вътрешнообщностният ДДС номер се състои от FR кода, двуцифрен компютърен ключ и фирмения номер SIREN (9 цифри).

ДДС задължения

Сметката

Независимо дали става въпрос за продажба на стоки или предоставяне на услуги, продавачът (или доставчикът на услуги) трябва да посочи своя идентификационен номер и този на своя клиент. В противен случай продавачът (или доставчикът на услуги) трябва да фактурира транзакцията с ДДС.