Какви са данъчните предимства, които могат да произтекат от обединяването на компаниите?
Какви са данъчните предимства, които могат да произтекат от обединяването на компаниите? ?
Разглеждано в необработено състояние, сливането може да изглежда като данъчна мерзост. За обединената и разпусната компания (погълната компания), транзакцията води до всички данъчни последици от прекратяване на бизнес: незабавно облагане на оперативната печалба, която все още не се облага, данъчно облагане на провизии, първоначално приспаднати от облагаем доход и данъчно облагане на нереализирани капиталови печалби, съществуващи върху активите на комбинираната компания За дружеството в резултат на сливането (придобиваща компания), сливането води, по отношение на правата за регистрация, последиците от вноските за компанията: прилагане на фиксираното мито от 250 евро или на пропорционалното мито от 4,80%, в зависимост от това дали те са направо или срещу заплащане. Накрая, за акционерите на погълнатото дружество, придобиването на нови ценни книжа в замяна на ценните книжа на слятото дружество води на теория до реализиране на облагаема капиталова печалба.
За щастие законодателят е предоставил сливания с преференциални данъчни режими, по-специално по отношение на корпоративния данък и таксите за регистрация. Заявената цел на тези благоприятни разпоредби е да неутрализира данъчните последици от сделките за сливания, за да им придаде чисто междинен характер.
В крайна сметка сливанията представляват определени данъчни предимства, които не трябва да се злоупотребяват; защото по този въпрос данъчните власти следят ...
Корпоративни данъчни облекчения
(член 210-0 А и следващи от Общия данъчен кодекс)
Благоприятен режим
Преференциалният режим, приложим към корпоративния данък, не е задължителен. Това е от полза само за компаниите (независимо от формата), подлежащи на корпоративен данък.
За погълнатата компания, преференциалният режим води до:
- необлагането на печалбите, поставени при спиране на данъци (капиталови печалби в резултат на вноска или сливане, например);
- освобождаване от разпоредби, които запазват целта си;
- освобождаване от нереализирани капиталови печалби, съществуващи върху активи, внесени по време на сливането.
В резултат на сливането се облагат само оперативни печалби за текущата година (с изключение на данъка със задна дата: виж по-долу) и разпоредби, които вече не са приложими. Освен това се губят данъчните загуби, генерирани от погълнатата компания преди сливането. Това последствие е важно и може, ако е необходимо, да обуслови избора на посоката на сливането.
Поглъщащата компания, от своя страна е обвързан от определени задължения, предназначени да придадат на сливането междинен характер: мониторинг на данъчната стойност на активите на погълнатата страна (фискална себестойност, която да се използва от поглъщащата страна за изчисляване на бъдещи реализирани капиталови печалби на тези активи), изчисляване на бъдещи капиталови печалби въз основа на тези данъчни стойности, сторниране на провизии и специални резерви, съставени от погълнатата страна, сторниране на ангажиментите на слятото дружество (ангажимент за запазване на ценни книжа и др.). Ангажиментите на придобиващото дружество са материализирани в споразумението за сливане.
Често решаващо данъчно предимство, обратната сила (обикновено в сила от първия ден на финансовата година на погълнатото дружество) позволява на придобиващото дружество да включи в собствените си резултати печалбата, получена от погълнатото дружество от датата на обратен ефект.
По този начин данъчната ретроактивност дава възможност за консолидиране на данъчните резултати на погълнатото дружество и на поглъщащото дружество, постигнати през годината на сливането; в случай на печалба (след консолидиране на резултатите от двете дружества), данъчните загуби на поглъщащото дружество могат, ако е приложимо, да бъдат начислени върху общата данъчна печалба.