Износителите са лишени от правото на данъчно облекчение за ДДС по отношение на дълготрайни активи и хардуер!
Елиминирайки съществуващите разногласия относно периода на възстановяване на ДДС за продажба на стоки за износ, по отношение на които данъчното облекчение преди това е било законно прилагано, законодателят неясно формулира тази разпоредба. И ако всички противоречия относно периода за възстановяване на сумите на ДДС са отстранени, тогава правилото за процедурата за определяне на размера на данъка, който трябва да бъде възстановен, може да се прочете по два начина. Нещо повече, в един от случаите данъкоплатецът износител действително е лишен от правото да приспада ДДС върху дълготрайни активи и нематериални активи, стига да извършва експортни операции, облагани със ставка от 0%.
Период на възстановяване на ДДС
Съгласно разпоредбите на тази алинея, сумата на данъка върху добавената стойност, приет за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работи, услуги), вкл. за дълготрайни активи и нематериални активи, имуществени права по реда, предписан от # M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 206635606 гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация #S, подлежат на възстановяване в случаи на по-нататъшно използване на стоки (работи, услуги), вкл. Дълготрайни активи и нематериални активи и имуществени права за извършване на сделки за продажба на стоки (строителство, услуги), предвидени от # M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294781628 клауза 1 на член и 164 от Данъчния кодекс на руската федерация #S, т.е. транзакции, изпълнението на които се облага с данък от 0%. Тези операции включват експортни продажби.
Възстановяването на размера на данъка върху добавената стойност се извършва в данъчния период, в който се извършва изпращането на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).
По този начин законодателят елиминира разногласията, които са били валидни до този момент по отношение на периода за възстановяване на сумите на ДДС: в периода на изпращане или в периода на подаване на данъчна декларация и пакет документи, потвърждаващи законността на прилагането на 0% данъчна ставка.
И въпреки че има решения на арбитражни съдилища, които подкрепят заключенията на финансовия орган, има много повече противоположни решения.
Арбитрите стигат до такива заключения въз основа на следните аргументи. Провизии, предоставени от # M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 206635606 глава. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация #S, не детайлизира процедурата за възстановяване на размера на данъка върху добавената стойност в случая, когато преди потвърждаването на 0% ставка данъкоплатецът е декларирал съответните суми на ДДС върху вътрешният пазар да бъде възстановен.
И като вземем предвид факта, че съгласно # M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294978237 параграф 10 от чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация # S процедурата за определяне на размера на данъка върху добавената стойност, свързан със стоки (строителни работи, услуги), закупени за производството и (или) продажба на стоки (строителни работи, услуги), сделки за продажба от които се облагат с данъчна ставка от 0% е установена счетоводната политика, приета от данъкоплатеца за данъчни цели, съдът потвърди възможността за възстановяване на суми на ДДС към момента, когато е събран пакет от документи за потвърждаване на 0% ставка.
Сега износителят ще бъде принуден да възстанови ДДС много по-рано, което ще доведе до отклоняване на средства за изпълнение на данъчните му задължения.
Но това до известна степен се компенсира от изключването от пакета документи, необходими за потвърждаване на законността на прилагането на данъчната ставка от 0%, банково извлечение (копие от извлечението), потвърждаващо действителното получаване на приходи от продажбата на стоки за износ на чуждестранно лице по сметка на данъкоплатеца в руска банка (# M12293 7 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294847164 клауза 1 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация #S, # M12293 8 902290210 0 0 0 0 0 0 0 206766680 под. "A", клауза 13 на член 2 от Закон N 245-FZ #S).
В тази връзка данъкоплатецът износител може да потвърди прилагането на данъчната ставка от 0%, без да чака изплащане, което може да намали времето за събиране на документи и за бартерни сделки, което преди това не можеше да се направи поради липсата на плащане.
Ние възстановяваме ДДС, платен при закупуване на която и да е операционна система и хардуер
Платците на данък върху добавената стойност имат право да намалят общия размер на данъка, изчислен в съответствие с # M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295240385 чл. 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация #S, за установени данъчни облекчения (# M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295502528 клауза 1 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация #S). Едно от основните условия за предоставяне на данъчно облекчение е използването на закупени стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права за извършване на сделки, предмет на данък върху добавената стойност (# M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295568065 клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс RF #S). Продажбата на стоки за износ се облага с този данък в размер на 0%, което не изключва този вид операции от категорията на данъка върху добавената стойност. Следователно данъкоплатците износители имат право на данъчни облекчения.
Те обаче имат право да представят ДДС за приспадане не към момента на закупуване на стоки (строителство, услуги), имуществени права, а към момента на определяне на данъчната основа, т.е. към последния ден от тримесечието, в което е пълен пакет документи, предвиден от # M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294781627 Чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация #S (клауза 9 # M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295240384 чл. 167 #S, клауза 3 от чл. M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295764675 172 Данъчен кодекс на Руската федерация) #S .