Изчислявайте правилно диетите (I)

Публикация: "dienstgeber INFO", № 1/май 2004 г.

Служебните пътувания и техните последици върху законодателството в областта на социалното осигуряване са многостранна и сложна тема, която не винаги е лесно да се овладее на практика. Нашата поредица, която започва с този брой, има за цел да ви помогне да се ориентирате през „диетичната джунгла“.

Ако служителят заминава в командировка, той обикновено прави по-високи разходи, отколкото по време на „нормален“ работен ден поради допълнителни разходи за пътуване, настаняване или живот. Работодателят обаче е длъжен да му възстанови тези допълнителни разходи под формата на пътни разходи (диети).

Безплатни ли са диети?

Законът за общото социално осигуряване (ASVG) регламентира следното (раздел 49, параграф 3, т. 1):

Без възнаграждение (и следователно безплатно) са плащанията, извършени от работодателя на работника или служителя, с които стопанските дейности за работодателя се компенсират за направените от работника разходи (възстановяване на разходи).

Тези плащания без вноски включват по-специално:

Надбавки за пътуване (включително надбавки за уикенд или семейни пътувания до дома),
Ежедневни пари и
Надбавки за настаняване,

доколкото те не подлежат на облагане с данък върху доходите (данък върху заплатите) съгласно раздел 26 от Закона за данъка върху доходите (EStG)!

Следователно всички тези плащания са освободени от вноски само ако са освободени и от данък върху доходите (необлагаем).

Кога съществува освобождаване от данък върху заплатите?

В този контекст EStG предвижда, че сумите, които се изплащат като пътни надбавки (пътни разходи, надбавки за пробег) и дневни и нощувки не подлежат на облагане до определен размер поради командировка.

Следователно основното изискване е всъщност да има командировка. Терминът командировка е регламентиран в Закона за данъка върху доходите, но разпоредбите за структуриране на заплатите също могат да съдържат такива разпоредби. Ако има специален регламент за термина командировка в регламент за структуриране на заплатите (по смисъла на § 68, параграф 5 № 1 до 6), се прилага този регламент. Ако случаят не е такъв, се прилага дефиницията на EStG (= легална дефиниция)!

Концепцията за служебните пътувания като регулиране на заплатите трябва по същество да съответства на легалната дефиниция, т.е. да включва дейности извън мястото на работа. Въпреки това, отделните характеристики (например разстояния) могат да бъдат регулирани по различен начин. Служебно пътуване въз основа на регламент за заплатите се дава и ако съдържа регламенти относно дневните надбавки (надбавки за раздяла и др.).

Регламентите за структуриране на заплатите по смисъла на раздел 68, параграф 5 Z 1 до 6 EStG са:

правни разпоредби,
Правила за обслужване, издадени от местните власти,
Официално одобрени разпоредби за обслужване (заплата) на корпорации по публичното право,
Правилник за работа, установен от ÖGB за своите служители,
Колективни договори,
Фирмени споразумения, сключени въз основа на специални разрешения за колективен договор,
Фирмени споразумения, сключени между отделен работодател и договорната част от страна на служителя поради липсата на колективен трудов договор от страна на работодателя.

Безплатни фирмени споразумения или индивидуални договори за услуги не са включени!

EStG (§ 26 Z 4) прави разлика между .

1. Служебни пътувания в местността (легално определение - 1-во престъпление)

Командировка според първия факт се случва, когато служител напусне работното си място (офис, производствен обект, фабрични помещения, склад и т.н.), за да извършва работа от името на работодателя.

Допълнително изискване:
От служителя може да се очаква да се връща в мястото си на пребиваване (семейно пребиваване) всеки ден (ако случаят не е такъв, тогава става въпрос за командировка според второто нарушение от законовата дефиниция).

Място на пребиваване (семейно пребиваване) трябва да се разбира като център на житейските интереси.

В насоките за данък върху заплатите редовният център на действителната бизнес дейност се нарича месторабота. В повечето случаи това ще бъде мястото на работа на компанията. Ако обаче дейността се извършва редовно извън оперативното място, това „място за разполагане“ е мястото на дежурството.

За служителите, които започват командировката си от местоживеенето си (напр. Представители), мястото на пребиваване (апартамент, обичайно пребиваване, семейно пребиваване) заема мястото на местоработата.

2. Командировки с нощувки (легално определение - 2-ро престъпление)

Служебно пътуване съгласно второто нарушение на § 26 Z 4 EStG е, когато служител работи толкова далеч от постоянното си местоживеене (семейно пребиваване) от името на работодателя, че не може да се връща в постоянното си местоживеене (семейно пребиваване) всеки ден може да се очаква.

Ежедневното връщане е неразумно, ако семейното жилище е на повече от 120 километра от мястото на работа. Ако обаче служителят се прибира вкъщи всеки ден, неразумността трябва да бъде отречена.

В оправдани отделни случаи по-краткото разстояние също може да бъде неразумно. Критериите за това включват използва се времето за пътуване, местоположението на работното място или разписанията на обществения транспорт.

Ако някой реши да работи извън обичайното разстояние от постоянното си местожителство по лични причини (или обратно), това не представлява основание за командировка (липса на бизнес назначение).

Дали командировката се основава на регулиране на заплатите или на първия или втория факт от легалната дефиниция е важно, тъй като това има различни ефекти върху данъчното третиране на дневните и нощувките, както и пътните разходи.

Пари за една нощ

Съгласно Закона за данъка върху доходите, за дневните надбавки се прилага следното, независимо от вида на командировката: Дневната надбавка за вътрешни командировки е разрешена до 26,40 евро на ден бъда. Ако командировката продължава повече от 3 часа, може да се брои една дванадесета за всеки започнат час. Пълната дневна надбавка се дължи за 24 часа (но ако регламентът за заплатите предвижда, че дневната надбавка се урежда според календарните дни, дневната надбавка се дължи за календарния ден). Ако работодателят плаща по-високи дневни надбавки, сумите над 26,40 евро са облагаеми (и следователно подлежат и на социално осигуряване) заплати.

Как се определят необлагаемите дневни надбавки и какви разлики има това дали някой отива в командировка въз основа на регламента за заплатите или легалната дефиниция: Можете да прочетете това във 2-ра част на „Правилно изчисляване на диетите“.