Изчислете корпоративен данък върху доходите
Актуализирано на 07/09/2020
В зависимост от различните правни статуси могат да се разграничат два типа дружества, спазващи специфични правила за данъчно облагане на печалбите: дружества, подлежащи на ИС и дружества, подлежащи на ИР. В първия случай компанията е пряко данъчнозадължена и трябва да плати първоначални вноски. Дължимият данък е равен на произведението между облагаемата печалба и ставката на корпоративния данък. Във втория случай съдружниците се облагат с дължимия им дял от резултата, което увеличава техния собствен резултат (или облагаемия им доход за физически лица). Законодателят е предвидил множество данъчни кредити и намаления, за да намали размера на.
Изчисляване на облагаемия доход
Това е първата стъпка при изчисляване на размера на дължимия данък. Резултатът представлява основата на данъка върху доходите. Тя може да бъде печеливша или в дефицит.
В дружества, подлежащи на корпоративен данък
Капиталовите дружества (SAS, SARL, SA) или партньорствата, изпълнили опция (SNC, граждански дружества, EURL), са обект на IS.
Правилата за определяне на облагаемия доход за корпоративен данък са подобни на тези, приложими за индустриалната и търговската печалба.
Резултатът е равен на разликата между доходите (оперативни, финансови или извънредни) и разходите.
От резултатите на компанията могат да се приспаднат само такси, които са в интерес на компанията и които могат да бъдат оправдани, което изключва пищни разходи или прекомерно възнаграждение. С този лимит, зададен, компаниите могат да приспаднат повечето от направените от тях разходи:
- амортизация, т.е.разпределението, разпределено във времето за активите, отразени като дълготрайни активи
- финансови разходи (лихва.)
- разходи за персонал (заплати и социални такси)
- разходи за прием
- разходи за обучение
- запаси
- някои данъци и такси
- наеми (финансов лизинг или класически наем)
- разходи за реклама
Облагаемият резултат се определя от счетоводния резултат, към който се правят определени преизчисления.
Следните продукти, освободени или подлежащи на специално данъчно облагане, трябва да бъдат отменени:
- някои продукти на интелектуална или индустриална собственост
- капиталови печалби от ценни книжа
- продукти, разпределени от дъщерни дружества (лихви или дивиденти)
- печалби, освободени поради специфична данъчна разпоредба (JEI, компании, разположени в определени райони на територията.)
Определени неприспадащи такси трябва да бъдат възстановени:
- непризната амортизация на пътническите превозни средства
- делът на наема, съответстващ на тази амортизация за автомобили, взети при дългосрочен наем или лизинг
- разкошни разходи
- глоби и неустойки
- корпоративен данък
- лихва по разплащателните сметки на асоциирани предприятия, надвишаваща лимита на приспадане
- неприспадащи се финансови такси поради общи ограничения за приспадане
- прекомерно възнаграждение
Режимът на данъчна консолидация, приложим, когато дружество майка притежава поне пряко или косвено 95% от капитала на своите дъщерни дружества, е специфичен метод за определяне на облагаемия доход. Трябва да се определи общ резултат, който е равен на сумата от резултатите на компаниите от интегрираната група, към които се правят определени преизчисления. Именно този резултат ще бъде обложен с корпоративен данък, който ще бъде платен от компанията майка.
В компания, предмет на IR
Правилата за определяне на облагаемия доход зависят както от естеството на съдружниците, така и от дейността на дружеството.
В присъствието на партньори от различно естество ще е необходимо да се направи диференцирано счетоводство и делът, дължащ се на всеки партньор, може да бъде определен съгласно различни правила.
Пример: полупрозрачен SCI има двама партньори: физическо лице и компания, предмет на корпоративен данък. Делът, който отива към първия, ще бъде определен в съответствие с правилата на IR и че преминаването към втория ще попадне под правилата на корпоративния данък.