IS - основа d; данъчно облагане - Различни такси - Възнаграждение на директори - Възнаграждение, посочено в
А. Публични акционерни дружества, в които работят най-малко петима служители
Размерът на обезщетението, посочен в член L. 225-45 от C. com. и в статия L. 225-83 от C. com. разпределени на всички членове на управителния съвет, които вероятно ще бъдат допуснати като приспадане от данъчните основи, не могат да надвишават определен дял, фиксиран на 5%, от продукта, получен чрез умножаване на средната стойност на подлежащото на приспадане възнаграждение на най-добре платените служители на компанията по броя на членовете на съвета.
Съставните елементи на двата фактора, използвани за определяне на този продукт, следва да бъдат анализирани последователно.
1. Средното възнаграждение на най-добре платените служители
Вторият параграф на член 210 секси от CGI уточнява, че най-добре платените хора означават тези, посочени в 5 от член 39 от CGI (BOI-BIC-CHG-40-60-10).
Това е, в зависимост от това дали броят на персонала надвишава двеста служители или не, десетте или петте души, чиито преки или косвени възнаграждения са били най-важни през финансовата година.
Отбелязва се обаче, че параграф 5 от член 39 от CGI е насочен към най-добре платените хора, без да се фокусира върху естеството на услугите, предоставяни от тях на компанията. Член 210 sexies от CGI предвижда по-ограничително, че е необходимо да се посочи най-високото възнаграждение само на лица със статут на служители. Самите тези възнаграждения трябва да бъдат приспадани от данъчната основа.
Следователно средното възнаграждение за заплата, което трябва да се вземе предвид, се определя от три характерни елемента, свързани с естеството на възнагражденията, използвани за определянето му, броя на техните бенефициенти и накрая периода, за който са отпуснати.
в. Естеството на таксите
Член 4 К от приложение IV към CGI, отнасящ се до условията за прилагане на член 39 от член 5 от CGI, определя възнаграждението на най-добре платените хора като равно на сумата от следните елементи:
- възнаграждение от всякакъв вид, фиксирано или пропорционално, което се допуска като приспадане от данъчния резултат на работодателя;
- обезщетения в натура;
- различни надбавки и надбавки;
- възстановяване на разходи, различни от тези, пряко свързани с акт на управление на дружеството. Това са възстановяване на разходи от строго личен характер (наем на жилищната сграда, данъци и др.) С изключение на всички други възстановявания на разходи.
За изчисляване на лимита за приспадане на възнаграждението, посочен в член L. 225-45 от C. com. и в член L. 225-83 от Com. C. единственото друго възнаграждение, което трябва да се вземе предвид, е онова, което действително има характер на заплати и следователно се облага с данък върху доходите в ръцете на бенефициерите.
Забележка: Под заплати имаме предвид сумите и обезщетенията в натура, посочени в член 231 от CGI.
Тези други възнаграждения трябва да се запазят за техния брутен размер по смисъла на разпоредбите на d от 2 ° на член 39 от приложение III към CGI, т.е. преди приспадане на вноската на работниците за социално осигуряване и, когато е приложимо, вноската на работниците за осигуряване за безработица, както и отчисленията за пенсиониране.
Ако те са били признати за прекомерни, фракцията, реинтегрирана в основите на корпоративния данък, трябва да бъде изключена от основите за изчисляване на лимита и да доведе, ако е необходимо, за преразглеждане на последната.
б. Броят на бенефициентите
Под най-добре платени служители на компанията се разбират десетте служители, които са получили най-високо възнаграждение през финансовата година. Този брой се намалява на пет, когато броят на служителите на компанията не надвишава двеста служители.
Под тази работна сила се разбира броят на служителите, които обикновено са наети от компанията през финансовата година, разглеждана на пълно или непълно работно време.
Пълноработните служители са мениджъри, работници и служители, наети постоянно във фирмата и изпълняващи цели дни работа. Изброяването на тези служители не представлява трудност, когато те остават в услуга на компанията през цялата финансова година.
За тези, които са били наети през финансовата година, на практика е необходимо да се раздели общият брой на месеците, през които са били наети на броя на месеците във финансовата година. В случай на влизане или излизане през месеца, това изчисление ще бъде направено в дни, като продължителността на месеца и годината се счита съответно за тридесет дни и триста шестдесет дни.
Полученият коефициент трябва да се закръгли надолу до долната единица.
Служители на непълно работно време са всички служители, които не работят на пълен работен ден във фирмата. Те трябва да бъдат запазени за действителния им брой през целия период на техния трудов договор; сметката на служители на непълно работно време, чийто договор не обхваща продължителността на финансовата година, трябва да се извършва съгласно същите методи за изчисляване, както при служителите на пълен работен ден.
Пример: Или акционерно дружество, използвало през финансова година, съответстваща на календарната година, помощта на двеста и шест служители.
От тези двеста и шест служители десет не са присъствали през цялата финансова година: двама служители на пълен работен ден са наети на 1 май и 1 септември (т.е. съответно осем месеца и четири месеца присъствие); четирима служители на непълно работно време, включени в работната сила на 1 януари, бяха уволнени на 31 март (три месеца присъствие); търговски представител на заплата с множество карти, наети на 1 май, напусна компанията на 31 юли (три месеца присъствие).
Броят на служителите, които обикновено са били наети от компанията през годината, е както следва: