IS - Данъчен режим за групи фирми - Определяне на резултата d; заедно и повечето или
В контекста на данъчната консолидация, незадължителният режим, предвиден в член 238 от CGI, се прилага на ниво група, а не за всяко от дружествата членове. По този начин за всеки актив или група активи, държани или взети на концесия от дружество-член на групата, за която се упражнява опцията за плана, нетният резултат от продажба, концесия или субконцесия и отчетът на обекта на съответния намалената ставка се изчислява на нивото на данъчната група.
В съответствие с разпоредбите на член 223 З от CGI тази опция се упражнява от дружеството майка от данъчната група при същите условия като тези, предвидени за дружества, които не са членове на данъчна група (BOI-BIC-BASE-110-20 в IB § 60 до 120).
От това следва, че декларативните и документални задължения, посочени в I-C § 130 до 280 от BOI-BIC-BASE-110-20, са в тежест на компанията майка.
Приложение № 2467-SD (CERFA № 16007), достъпно на сайта www.impots.gouv.fr, абонирано в подкрепа на декларацията за общия резултат от компанията майка, съдържа специфични характеристики. По този начин той подробно описва всеки актив, стока или услуга или семейство стоки или услуги, размера на получените брутни доходи (BOI-BIC-BASE-110-30 § 30 до 50) и размера на направените допустими разходи (BOI-BIC -BASE-110-30 § 60 до 140) от всяка компания член на групата.
Общият нетен доход, облаган в съответствие с член 223 З от CGI, е равен на общия нетен доход, облагодетелстван от продажбата, концесията или субконцесията на активи, държани или взети на концесия от дружества-членове на данъчната група, за които е възможността за данъчният режим, предвиден в член 238 от CGI, се упражнява след прилагане на доклада за подлагане на намалената групова данъчна ставка.
За повече подробности относно обхвата на допустимите активи, вижте BOI-BIC-BASE-110-10 в II § 10 до 260.
А. Определяне на общия нетен резултат от цесия, концесия или субконцесия
Съгласно разпоредбите на 2 от I на член 223 H от CGI, общият нетен резултат от продажбата, концесията или субконцесията е равен на разликата между:
- доходи, придобити по време на финансовата година от всяко дружество от цедиращата, отпускащата или под-отпускащата данъчна група, получени от допустими активи;
- и разходи за научноизследователска и развойна дейност (R&D) за същата финансова година, които са пряко свързани с тези активи и са направени от дружества, които са членове на данъчната група или са възложени на субекти, които не са членове на групата, независимо дали са свързани или не по смисъла на 12 от член 39 от CGI на дружество член на групата.
В случая, когато разходите за научноизследователска и развойна дейност, извършени от дружество членка на данъчната група, биха били префактурирани на дружеството членка на групата, което получава дохода, тези разходи се вземат предвид само веднъж за определяне на нетния резултат, нагоре до на префактурираната сума.
Това уточнение не оказва влияние върху определянето на индивидуалния данъчен резултат на дружествата, които са членове на групата.
Уточнява се, че в случай на субконцесия между дружества, принадлежащи към същата данъчна група, се прилагат разпоредбите, предвидени в VI на член 238 от CGI, така че да се вземат предвид доходите от концесията и субконцесията по приспадане.гонорари, дължими от фирмата подизпълнител.
Пример: Фирми A, B и C са членове на данъчна група. Фирма А притежава патент, лицензът за който се дава на компания Б, която сама го предоставя на фирма С.
Вариантът за режима на член 238 от CGI от дружеството майка от групата се прилага за дохода от субконцесията, определен както следва:
Фирма А - концедент
Фирма Б - подизпълнител (1)
Компания C - оператор (2)
Определяне на дохода от концесията
(1) На ниво компания Б платените роялти представляват възнаграждението за придобиване на доход от нематериални активи, допустими за преференциалния режим.
(2) На ниво компания C платените роялти съответстват на оперативна такса.
Общият нетен резултат, споменат в II-A § 50 се определя от дружеството майка при същите условия като предвидените за дружества, които не са членове на данъчна група.
За повече подробности относно приходите и разходите, които трябва да бъдат взети предвид, препоръчително е да се обърнете към I-A § 30 до 140 от BOI-BIC-BASE-110-30.
В зависимост от опцията (ите), формулирани от дружеството майка (BOI-BIC-BASE-110-20 в IB-3 § 90 и 100), така определеният общ нетен доход може да бъде изчислен за всеки актив или чрез агрегиране на активите. допринасяне за производството на идентифицирана стока или услуга или на семейство стоки или услуги.