IS - Данъчен режим за групи дружества - Операции за преструктуриране на групи - Абсорбция
Сумите, отсрочени от данъци поради режима на групата, се отчитат в приходите на придобиващото дружество, при условие че от тези суми се приспада общият дефицит, наличен за погълнатото дружество към датата на влизане в сила на сливането (II § 20 и следващи.).
Придобиващото дружество трябва по-специално да докладва на своята печалба или дългосрочната си нетна печалба от капитала за финансовата година, през която е извършено сливането, дължимите суми поради прекратяването на групата, образувана от погълнатото дружество:
- капиталови печалби, свързани с разпореждане с дълготрайни активи между дружества от групата, приспаднати от печалбата или от общата дългосрочна нетна капиталова печалба и които все още не са отчетени (CGI, член 223 F; BOI- IS-GPE-20-20- 50);
- преки и непреки субсидии и отписвания на дългове, отпуснати между дружества от групата и приспаднати от общия резултат от фискални години, започващи на или след 1 януари 1992 г. и до фискални години, започващи на или след 31 декември 2018 г. (CGI, член 223 R, ал. 1). За повече подробности вижте BOI-IS-GPE-20-20-40.
Придобиващото дружество може да намали или да отмени реинтеграциите на изхода, като начисли срещу тези суми целия или част от общия дефицит или от общата дългосрочна нетна загуба в стойност, която все още може да бъде пренесена към датата на влизане в сила на сливането.
Начисляването на общия дефицит, което все още може да бъде пренесено при условията, определени в c от 6 на член 223 L от CGI, не зависи от възможността на придобиващото дружество за режима на групата. Той е автоматичен, дори ако придобиващата компания не използва тази опция, която е отворена за нея по закон.
Разпределението на общия дефицит е ограничено до размера на възстановяванията след прекратяване на групата. Това обвинение не може да бъде повдигнато срещу обичайния закон на придобиващата компания или на групата, на която тя е майка.
Пример:
Дружество М, дружество майка от групата, формирано в допълнение от F1, F2 и F3, се поглъща на 30 юни на година N от компания A, считано от първия ден на финансовата година, която съвпада с годината гражданска.
Общият дефицит към 12/31/N-1 е 1000.
Изходните възстановявания са 600, резултатът от A за годината N е 300.
Общият дефицит, пренесен към датата на влизане в сила на сливането, е 1000.
Групата престава да съществува на 31/12/N-1.
Фирма А трябва да включи в собствения си доход за година N възстановяванията след прекратяване на групата, образувана от М, след начисляване на общия дефицит в рамките на тези суми.
Изчисляване на нетния доход за финансовата година N
Правилен резултат от A
Излезте от възстановяванията
Останалият общ дефицит, който може да бъде прехвърлен по споразумение на придобиващото дружество, е 400 (1000 - 600).
Съдбата на общия дефицит на групата, който престава, също е посочена в I-D § 50 и сл. От BOI-IS-GPE-40-20-20.
Подробностите, посочени в § 1 до II § 60, са приложими в случай на поглъщане на дружеството майка от хоризонтална група. В допълнение, в случай на поглъщане на чуждестранно предприятие майка или на чуждестранно дружество, водещо до прекратяване на хоризонталната група, системата, предвидена в c от 6 на член 223 L от CGI, е приложима при описаните условия в III-A § 64 и следващи.
А. Поглъщане на чуждестранно дружество майка или чуждестранно дружество от дружество, облагано с корпоративен данък
Съгласно 1 ° от c от 6 на член 223 L от CGI, разпоредбите на същия c са приложими в случай на поглъщане на нерезидентно предприятие майка или чуждестранно дружество от дружество, подлежащо на корпоративен данък, което отговаря, преди или в резултат на сливането, условията да бъде компанията майка на вертикална или хоризонтална група и която формира тази нова група от началото на сливането. Тези разпоредби се прилагат при условие, че групата се прекратява в резултат на сделката.
Забележка: Когато дружеството майка на хоризонтална група погълне чуждестранно дружество, което притежава нейния капитал, се приема, че нейната група не се прекратява, ако условията, предвидени в член 223 А от CGI, останат изпълнени.
Поради прекратяването на групата и формирането на новата група, придобиващата компания реинтегрира в своите резултати сумите, предвидени в член 223 Е от CGI и в член 223 R от CGI. Фактът, че някои дружества от групата, която престава, не стават членове на новата група, не оказва влияние върху възстановяванията, които трябва да се извършат от новото дружество майка. Начислява към тези суми целия или част от общия дефицит или дългосрочната нетна капиталова загуба, която все още може да бъде пренесена към датата на влизане в сила на сливането. Това таксуване, което е ограничено до размера на възстановяванията след прекратяване на групата, не може да бъде направено нито към индивидуалния резултат на придобиващата компания, нито към общия резултат от новата група.