Gy се глобява от NAV - Tax Online

Тази статия е публикувана повече от година. Информацията в тази статия е била точна по време на публикуването, но може да е остаряла.

От ръководството за глоби на Националната данъчна и митническа администрация (NAV), публикувано през юни 2012 г., данъкоплатците могат да научат за принципите, прилагани от данъчния орган при определяне и налагане на глоби. Най-важните разпоредби на ръководството са описани в последния брой на Данъчния вестник.

В хода на своите санкционни дейности държавният данъчен орган може като данъчен орган да наложи, наред с други неща, данъчна глоба или глоба за бездействие. Санкциите за нарушения имат двойна роля:

от една страна, те налагат парично неизгодно положение на данъкоплатеца за извършените нарушения,
от друга страна, те имат превантивен, възпиращ ефект, за да се избегнат подобни грешки и пропуски в бъдеще.

Закон XCII от 2003 г. относно данъчната система. Закон (чл.) 170–172. § регулира видовете глоби, приложими от държавния данъчен орган, условията и размера на налагането на глоба с общо действие, данъчният орган трябва да вземе това предвид при налагането на глоба. Ръководството на данъчния орган не се квалифицира като правен или регулаторен инструмент на публичното право, приложението му не е задължително за клиентите и съдилищата, а само има за цел да подпомогне работата на данъчния орган.

1. Общи принципи

Ръководството подчертава, че NAV развива своите санкционни практики по такъв начин, че да гарантира прозрачността на процедурата, изключването на субективни елементи и еднаквост и да насърчава данъкоплатците да спазват разпоредбите на закона.

Основно изискване е последователно да се наказват открити и доказани данъчни недостатъци, неразрешени искове, пропуски, които сериозно нарушават данъчната система, при внимателно отчитане на обстоятелствата.
Глоба, наложена от данъчен орган, може да бъде наложена само въз основа на факти, които са напълно разкрити и са доказани без съмнение. Тежестта на доказване е на данъчния орган, който е наложил глобата. Във всички случаи данъчният орган е длъжен да разкрие обстоятелствата и доказателствата в полза на данъкоплатеца и да ги вземе предвид при решението си. При налагане на глоба е основно изискване обстоятелствата, които могат да бъдат оценени в полза или тежест на данъкоплатеца, да бъдат взети предвид с еднаква тежест за всички данъкоплатци.

2. Условия и обхват на определяне на данъчната глоба, налагане на данъчната глоба

Данъчната санкция е данъчният дефицит, наложен на данъкоплатеца, както и санкцията, приложена или приложима в случай на неоторизирана подкрепа, възстановяване на данъци, възстановяване на данъци (последното в обобщение: бюджетна подкрепа).

Основата на данъчната глоба е:

а) за ревизирания данъчен период частта от данъчната разлика, установена с решение на данъчния орган за сметка на данъкоплатеца, която не е платена до падежа (данъчен дефицит) или използваната бюджетна подкрепа;

б) в случай на заявление за бюджетна подкрепа (възстановяване на данък, заявление за възстановяване на данък), за което е установено, че не е допустимо по време на проверката преди изплащане, сумата е неоснователно поискана.

Съгласно член 170, параграф 2 от чл., За целите на изчисляването на данъчния дефицит свръхплащането се счита за изпълнено задължение, което съществува непрекъснато в разследвания вид данък от датата на първоначалния му падеж, дори над данъчни години.

Ако данъчният орган установи по време на последваща данъчна ревизия, че данъчнозадълженото лице е включило данъка върху добавената стойност върху вноса на стоки като преди данък след правото на приспадане, но в данъчната декларация за предходния период на данъчна оценка, данъчната санкция се основава на недостига на ДДС за целия контролен период.

Не може да се налага данъчно наказание на физическо лице за част от данъчния дефицит, причинен от фалшиво данъчно удостоверение на работодателя или платеца, или върху данъкоплатец, който е длъжен да плати данъка като наследник или подарък.

Ако работодателят (платецът) не изпълни задължението за установяване, приспадане и деклариране на вноската на физическото лице в съответствие със закона, данъчният орган плаща данъчния дефицит, данъчната глоба след данъчния дефицит, надбавката за забава за плащане работодателя (платеца), той се определя в съответствие с приложимите за него правила, освен ако данъчният недостиг е резултат от незаконна декларация от данъкоплатеца. Ако работодателят (платецът) не изпълни задължението за деклариране, приспадане и във връзка с него данъка върху доходите на физическите лица, или данъчният орган не спазва разпоредбите на закона, данъчният орган плаща данъчния дефицит на физическото лице, за сметка на работодателя (платеца) в съответствие с приложимите за него правила. Данъчният орган установява и данъчния недостиг, както и данъчната глоба и надбавката за забава за сметка на работодателя (платец), ако работодателят (платецът) е удържал данъчния аванс, данък или вноска от физическото лице, но не е спазил свързаното задължение за деклариране.

Размерът на данъчната глоба е максимум 50 процента от данъчния недостиг или неоправдано поисканата сума. Ако данъчният дефицит е свързан с укриване на доходи, фалшифициране и унищожаване на документи, книги и записи, размерът на данъчната глоба е 200 процента от данъчния дефицит. Последната разпоредба може да се приложи, ако нарушението е извършено след 1 януари 2012 г., в случай на нарушение, извършено преди това, размерът на данъчната глоба е 75% от данъчния недостиг.

След данъчен дефицит, установен от държавен данъчен орган при последваща данъчна оценка, налагането на глоба може да бъде отменено или намалено само в изключителни случаи.
Данъчната глоба не може да бъде наложена на повече от 50 на сто от глобата или, ако данъчният недостиг е свързан с укриване на доходи, фалшифициране или унищожаване на документи, книги и записи, над 200 на сто от глобата .

Глоба под 50% от основата на глобата може да бъде наложена или налагането на глоба може да се откаже само ако размерът на глобата е определен съгласно член 171 (1) от чл. Въз основа на това размерът на данъчната глоба може да бъде намален служебно или при поискване в случай на изключителни обстоятелства, или може да бъде отказан, ако от обстоятелствата може да се установи, че представителят, служителят, членът или агентът на данъкоплатеца или мярка е действала с дължимата грижа в дадената ситуация. Няма място за намаляване на данъчната глоба, нито служебно, нито при поискване, включително в случай на нарушение на задължения от квалифициран данъкоплатец, на който се основава данъчната глоба, ако данъчният недостиг е свързан с укриване на доход, фалшифициране или унищожаване на документи, книги и записи.данъчна глоба под 200% от данъчния дефицит не може да бъде наложена.

Размерът на глобата винаги може да бъде определен за всеки отделен случай, въз основа на цялостна проверка и оценка на всички релевантни обстоятелства, засягащи конкретните факти. Причините за деянието (бездействието) трябва да бъдат оценени чрез индивидуализация и диференциация от данъкоплатеца.