Грешки при отчитане на дълготрайните активи
В хода на одитите за коректност на счетоводството и отчитането често се разкриват грешки в счетоводството на дълготрайни активи (дълготрайни активи). Такива грешки засягат стойността на дълготрайните активи, отразени във финансовите отчети, и могат да доведат до отговорност, която е предвидена за нарушаване на счетоводните правила. Също така грешките при отчитане на дълготрайните активи засягат размера на данъка върху имуществото, тъй като в съответствие с клауза 1 на чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на данъчно облагане е движимото и недвижимото имущество на организация. Освен това размерът на данъка върху дохода, платим в бюджета, се изкривява. Възможни са и грешки при приемането на приспадане на ДДС. Нека разгледаме най-често срещаните грешки.
Документиране на операции с дълготрайни активи
В този случай не е трудно да се коригира неправилно изпълнен документ, основното е своевременно да се идентифицира този факт преди пристигането на одиторите или данъчните инспектори.
Моментът на отчитане на обект като част от дълготрайни активи
Грешка. Обектът е взет под внимание като част от ОС само от момента на въвеждане в експлоатация. И докато той беше в склада, те отразиха на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“.
Грешка. Недвижимите имоти са прехвърлени към дълготрайните активи само след държавна регистрация.
Отчитане на обекти, състоящи се от няколко части
Грешка. Съставният елемент беше изведен от експлоатация на части, въпреки факта, че полезният живот на частите не се различава значително.
Изясняване. Говорим за активи на стойност над 40 000 рубли, състоящи се от няколко части, цената на всяка от които е по-малка от 40 000 рубли. Например, това може да бъде компютър, стелажи за сглобяване, комплект мебели, маси с пиедестали.
За компанията е изгодно да отписва разходите за всяка част поотделно и да ги взема в разход в даден момент. По време на инспекциите инспекторите се опитват да докажат, че всеки набор от активи е отделен инвентарен елемент, така че той трябва да бъде отписан чрез амортизация.
Ако организацията вече е отписала разходите за съставния обект на части, за да се избегнат възможни рискове, трябва да се направят корекции в декларацията за данък върху дохода за периода, когато данъкът е бил занижен. След това в счетоводния отчет трябва да отразите амортизационните отчисления за обекта и да изясните размера на данъка върху имуществото.
Освен това ще е необходимо да се изяснят изчисленията за данък върху доходите - да се отразят данъчните амортизации и увеличение на данъка върху имуществото. Възможно е да се изяснят декларациите за данък върху дохода по време на периода на откриване на грешки или през текущия период (член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Неразделни подобрения на наети имоти, машини и съоръжения
Грешка. Неразделни подобрения на наетия имот не са договорени с наемодателя.
Изясняване. Лизингополучателят има право да амортизира капиталови инвестиции в наети имоти само в два случая (клауза 1 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а именно когато:
1) неразделни подобрения са договорени с лизингодателя;
2) лизингодателят не възстановява разходите им.
Ако няма споразумение, има данъчни рискове за ДДС, данък върху доходите, данък върху имуществото. Освен това информацията за разходите, дълготрайните активи и финансовите резултати във финансовите отчети се изкривява.
За да поправите тази грешка, трябва да изготвите допълнително споразумение за лизинга.
Грешка. За неразделни подобрения беше начислен бонус за амортизация.
Лизингополучателят трябва да амортизира неразделни подобрения, чиито разходи не са били компенсирани, по специален ред - въз основа на полезния живот на имота и само по време на срока на договора за лизинг (клауза 1 на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Формиране на първоначалната себестойност на дълготрайните активи
Изкривяването на първоначалната цена на дълготрайните активи води до изкривяване на редица показатели: разходите за отчетния период, остатъчната стойност на дълготрайните активи, дълговете към бюджета за данъци върху имуществото и печалбата.
Грешка. Митата, платени при внос на дълготрайни активи, както и транспортните разходи са включени в други разходи.
Изясняване. Доста често някои разходи не са включени в първоначалната цена на дълготрайните активи (клаузи 8 и 12 от PBU 6/01, клауза 1 на чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но се включват в текущите разходи и са напълно взети предвид при изчисляване на данъка върху доходите. Пример за такива разходи са сумите, изплатени на организации за информация, консултантски услуги, свързани с придобиването на ОС, разходите за сглобяване и доставка на ОС и привеждане на обекта в състояние, подходящо за използване, разходите за монтажни работи.
Грешка. Лихвите по заеми, свързани с придобиване на инвестиционен актив, се отчитат в данъчното счетоводство на увеличение на стойността на дълготрайните активи.
Невъзможно е капитализирането на лихвите в данъчното счетоводство, това е нарушение на чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация (съдържа правилата за отписване на лихви).
Ако лихвите са включени в цената на дълготрайните активи в данъчното счетоводство, данъкът върху дохода ще бъде надценен. В този случай компанията има право както да подаде актуализирана данъчна декларация за периода на грешката, така и да вземе предвид надплащането в декларацията за текущия период (член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация).