Форум под наем Форум Главбух
Тоест, както го разбирам, просто го правя както обикновено.
Някой има ли писмо от Министерството на финансите от 2005г. под наем?
Има писмо от Федералната данъчна служба от 2005 г.
В хода на лизинговите сделки организация (наричана по-нататък Наемодателят) придобива имущество и го предоставя срещу определена такса (плащане на лизинг) за временно притежание и ползване от друга организация (наричана по-нататък Наемателят). Графикът на плащанията предвижда ежемесечно плащане на лизингови плащания. Договорът за лизинг предвижда имуществото да се записва в баланса на Лизингодателя. Договорът за лизинг не предвижда ежемесечно подписване на актове за завършване за размера на лизинговото плащане.
1. Законно ли е изискването на Междурайонния инспекторат на Федералната данъчна служба за задължително ежемесечно съставяне на първичен документ под формата на подписан двустранен акт между Лизингодателя и Лизингополучателя, за да се обоснове законността на данъчното счетоводство на Лизингополучателя на сумата от лизинговото плащане като други разходи в съответствие с член 264 от Данъчния кодекс?
2. Достатъчно ли е наличието на следните документи, за да потвърди законността на отнасянето на наема към други разходи в съответствие с член 264 от Данъчния кодекс:
§ - договори за наем;
§ - актът за приемане и предаване на помещенията;
§ - фактури за плащане, издадени от лизингодателя;
§ - платежни документи, потвърждаващи плащането на тази фактура;
§ - фактури?
Федералната данъчна служба съобщава следното.
Всички бизнес операции на организацията трябва да отговарят на изискванията на член 9 от Федералния закон от 21.11.96 г. N 129-FZ "За счетоводството".
Съгласно алинея 10 на параграф 1 на член 264 от Кодекса, други разходи, свързани с производството и продажбата, включват плащания за наем (лизинг) за наети (наети) имоти. Ако имуществото, получено по договор за лизинг, се отчита от лизингополучателя, плащанията за лизинг (лизинг) се признават като разходи, намалени с начислените амортизации в съответствие с член 259 от Кодекса върху този имот.
Трябва да се има предвид, че отдаването под наем на собственост е предоставяне на услуги.
Услуга за данъчно облагане е дейност, резултатите от която нямат съществен израз, реализират се и се консумират в процеса на извършване на тази дейност (клауза 5 от член 38 от Кодекса).
Съответно, ако договарящите страни са сключили договор за лизинг (лизинг) и са подписали акт за приемане и прехвърляне на имуществото, което е предмет на лизинг (лизинг), тогава следва, че услугата се изпълнява (консумира) от страните по споразумение и следователно организациите имат основание да бъдат включени в състава на данъчната основа за данък върху доходите, сумите на дохода от продажбата на такава услуга (лизингодател, лизингодател) и разходите, свързани с потреблението на услугата (лизингополучател, наемател).
Тези основания възникват за организациите, независимо от подписването на акта за приемане и прехвърляне на услуги, особено след като изискването за задължително съставяне на актове за приемане и прехвърляне на услуги под формата на лизинг (лизинг) не се изисква от гл. 25 "Корпоративен данък върху печалбата" от Кодекса или от законодателството за счетоводството.
Заместник-ръководител
Федерална данъчна служба
М. П. Мокрецов
Месечното списание "Икономически и правен бюлетин" /
Дълго време възниква въпросът за необходимостта от съставяне на месечни актове за договора за наем. Адвокатите настояха за липсата на необходимост от съставяне на документ, който не е предвиден от Гражданския кодекс на Руската федерация и самото споразумение.
ТЯХ. Кирюшина,
А.В. Тюрин
Въпросът беше спешен за счетоводители, които настояваха за изготвянето на такъв документ, признат за първичен документ, въз основа на който лизинговите плащания могат да се вземат предвид като разходи и съответно да намалят базата за данък върху доходите.
Финансовият отдел почти два пъти годишно променя становището си по този въпрос, като дава обяснения, които са противоположни по значение, което води счетоводителите до последната грешка.
За да разберем въпроса за необходимостта от съставяне на документ, настоятелно изискван от финансовите работници, ние се обръщаме към нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, съдържащи условията за класифициране на разходите за наем като разходи, които намаляват данъчната основа за данък общ доход.
В съответствие с под. 10 стр. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, други разходи, свързани с производството и продажбата, включват плащания под наем (лизинг) за наети (наети) имоти. Няма указания за задължителното съставяне на месечни актове към договора за наем.
В същото време правото на данъкоплатеца да намали облагаемата печалба с размера на разходите зависи от обосновката, документални доказателства за такива разходи и при условие, че те са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доход (клауза 1 от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разумните разходи са икономически обосновани разходи, чиято оценка се изразява в парична форма.
Под документирани разходи се разбират разходи, потвърдени от документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация, или от документи, съставени в съответствие с обичаите на търговския оборот, използвани в чужда държава, на чиято територия са направени съответните разходи, и ( или) документи, косвено потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, заповед за командировка, документи за пътуване, отчет за извършената работа в съответствие с договора).
Съгласно чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация, потвърждението на данъчните счетоводни данни са първични счетоводни документи (включително свидетелство за счетоводител), аналитични регистри за данъчно счетоводство и изчисляване на данъчната основа.
Първичните счетоводни документи се приемат за счетоводство, ако са съставени във формата, съдържаща се в албумите на единни форми на първична счетоводна документация.
Не е разработена унифицирана форма на такъв първичен документ като акт за договор за наем, поради което той може да бъде съставен под всякаква форма с посочване на задължителните подробности, посочени в чл. 9 от Закона "За счетоводството".
По този начин данъчното и счетоводното законодателство изисква оправдаване на разходите само с такива документи, които са предвидени и изпълнени в съответствие със законодателството на Руската федерация.
Нека се обърнем към Гражданския кодекс на Руската федерация. Наемът трябва да бъде платен от наемателя своевременно по реда и при условията, определени от договора за наем (член 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В случая, когато те не са определени от договора, се счита, че са установени процедурата, условията и сроковете, които обикновено се използват при наемане на подобен имот при сравними обстоятелства.
Гражданският кодекс на Руската федерация не съдържа инструкции за задължително изготвяне на месечни актове към договора за наем.
В същото време, съгласно общите правила за договорите от първата част на Гражданския кодекс на Руската федерация, такъв документ може да стане задължителен, ако страните в договора посочат ежемесечната подготовка на актове за предоставяне на услуги за лизинг (клауза 1 на чл.432 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
По този начин гражданското законодателство предоставя на страните по договора за наем правото да се позовават на основните условия на споразумението принудително съставяне на периодични актове, потвърждаващи изпълнението на договора за наем.
Следователно, при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода, лизингодателят взема предвид размера на дохода от продажбата на такава услуга, а лизингополучателят - разходите, свързани с потреблението на тази услуга.
В този случай приходите и разходите се вземат предвид независимо от подписването на сертификата за приемане на услугата, освен ако от условията на сделката не следва друго. Условията на сделката могат да предвиждат задължително съставяне на месечни актове. Тогава разходите за наем трябва да бъдат отчетени въз основа на актовете, посочени в договора.
Позицията на финансовия отдел
Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия се придържат към горната гледна точка.
Така размерът на лизинговите плащания и процедурата за тяхното прехвърляне се определят от договор за лизинг, сключен в съответствие с правилата, установени от гражданското законодателство.
С Като се вземе предвид гореизложеното, съставянето на месечен акт за предоставяне на наемни услуги е задължително, ако в договора за наем има съответно указание. В този случай документалните доказателства за предоставянето на услуги за съответния период ще бъдат: акт за приемане и прехвърляне на услуги за наем, фактура, фактура.
Ако договорът за наем не предвижда регистрация на месечен акт за приемане и прехвърляне на услугата, тогава договорът за наем и актът за приемане и прехвърляне на собственост - предмет на договора за наем, са заедно с фактури и платежни документи относно плащането на лизингови плащания, достатъчно документални доказателства за разходите, направени от лизингополучателя под формата на лизингови плащания.