FocusIFRS - Изброени компании за инвестиции в недвижими имоти - Счетоводно третиране на изходния данък
Изброени компании за инвестиции в недвижими имоти - Счетоводно третиране на изходния данък
Законът за финансите от 2003 г. въведе данъчен режим, който позволява на дружествата за инвестиции в недвижими имоти (SIIC) да избират изключителен данъчен режим, включително условно освобождаване от корпоративен данък, свързано с:
- частта от печалбите от отдаване под наем на сгради, при условие че тези печалби се преразпределят на минимум 85%, преди края на финансовата година, следваща тяхната реализация;
- капиталови печалби, реализирани в случай на продажба на сгради или недвижими имоти, при условие че поне 50% от печалбата се разпределят преди края на втората финансова година, следваща тази на тяхното реализиране.
Влизането в режима предполага незабавно данъчно облагане в размер на 16,5% от нереализираната капиталова печалба, свързана със сгради и притежания на недвижими имоти на компании, избрали режима. Това освобождаване е окончателно. Този окончателен данък се дължи в продължение на 4 години.
Въпроси
- На какво се отнася счетоводното третиране изходен данък в компания, която решава по време на първоначалното си публично предлагане да избере режима SIIC, знаейки, че компанията е решила да приложи модела на себестойност на МСС 40 „Инвестиционни имоти“ (а не модела на справедливата стойност):
- Дали това е такса за упражняване на опцията ?
- Това ли е уравняването на отсрочено данъчно задължение, което би съществувало по време на опцията за плана? Това отложено данъчно задължение би било оправдано от факта, че опцията за схемата води до създаване на разлика между данъчната основа и счетоводната база на актива, доколкото активът не се преизмерва за счетоводни цели.
- Трябва ли да бъде признат отсрочен данъчен актив до степента, в която се плаща данък върху нереализираните капиталови печалби? ?
- Можем ли да включим изходен данък като последващ разход за дълготраен актив ?