Еднолично дружество с ограничена отговорност (EIRL) данъчен и социален режим

Yann PANHELLEUX, данъчен технически директор, FIDUCIAL

ограничена

Обобщение

Моля, обърнете внимание, че съдържанието на тази статия не отчита промените, направени от 1 януари 2018 г.

EIRL, създаден през 2011 г., е преди всичко форма на експлоатация, предназначена да позволи на индивидуалните предприемачи да защитят част от активите си от професионални кредитори.

По данъчните въпроси законодателят направи нововъведения. Това остави на предприемача възможността да избира между два коренно различни режима, или режим за еднолични търговски дружества, или режим за фирми.

Избор между два метода за данъчно облагане

Основната особеност на данъчната система на EIRL се крие в избора, оставен на предприемача между два много различни данъчни метода.

Предприемачът може или да запази данъчния режим на едноличното дружество, или да избере асимилацията на своя EIRL към компания, подлежаща на корпоративен данък (IS).

Този избор е от решаващо значение. Възможността за асимилация в корпорация, подлежаща на облагане с корпоративен данък (IS), е неотменима и има значителни последици.

EIRL подлежи на данъчен режим на еднолично дружество

Това е режимът на обичайното право. Прилага се, когато предприемачът не формулира конкретна опция.

В тази ситуация резултатът от EIRL се определя по същия начин като този на еднолично дружество.

Освен това, в зависимост от размера на оборота си, EIRL може да бъде поставен под режим на микропредприятия или под реален данъчен режим. Самата EIRL не подлежи на облагане на печалбата. Той просто определя и отчита резултатите си.

Предприемачът ще трябва да декларира този резултат в категорията "индустриални и търговски печалби", когато съставя декларацията си за всички доходи (през май следващата година).

Печалбата ще се добави към другия доход на неговото данъчно домакинство за изчисляване на данъка върху дохода.

По отношение на социалните вноски асимилацията към едноличното дружество също е пълна. Предприемачът остава свързан като самостоятелно заето лице и остава отговорен за вноски за социално осигуряване за всичките си резултати, точно както индивидуален предприемач.

Заключение, когато предприемачът с ограничена отговорност избере този режим, той не извлича никаква данъчна облага от него, но също така не е наказан в сравнение с индивидуален предприемач.

EIRL подлежи на данъчния режим на компанията

Тук се крие оригиналността на данъчната система на EIRL.

  • Предприемачът неотменимо избира

Общият данъчен кодекс уточнява, че предприемачът с ограничена отговорност може да избере асимилацията на своя EIRL към еднолично дружество с ограничена отговорност (EURL). Тази опция е неотменима и е еквивалентна на опция, също неотменима, за плана накорпоративен данък (IS).

  • Корпоративният данък на EIRL

EIRL, който е избрал този данъчен режим, ще трябва да определи и обложи резултата си по същия начин като EURL, задължен за корпоративен данък.

По-специално, възнаграждението на изпълнителя ще бъде приспадано от резултатите на EIRL и облагано на лична основа като заплата.

Резултатът от EIRL ще бъде обложен с корпоративен данък с до три приложими ставки:

  • ставка от 15% върху частта от резултата, която не надвишава 38 120 евро;
  • ставка от 28% върху частта от дохода между 38 120 и 75 000 евро;
  • процент от 33,33% върху частта от резултата над 75 000 евро.