Други приходи - данъчно третиране
Провизии и изчисление
Основи
Други плащания са плащания, извършени към служителя
- в по-големи интервали от време от нормалните периоди за фактуриране
- или само веднъж
- Надбавка за отпуск (= ежегодно повтарящи се други плащания)
- Коледен бонус (= ежегодно повтарящи се други плащания)
- Балансови пари,
- Бонус за годишнина
наред с други.
Предпоставката за разпределяне на плащането към останалите доходи е служителят да получава и редовни заплати от същия работодател.
Колко се събира данъкът върху заплатите?
Ако другото възнаграждение за календарна година след приспадане на осигурителните вноски надвишава освобождаването от 620 евро, те се облагат с фиксирана данъчна ставка, при условие че шестото от годината не е надвишено.
Други плащания, които надвишават една шеста от годината („шести надвисване“), се облагат съгласно тарифата.
Данъчното облагане на другото възнаграждение не се извършва, ако годишното шесто е под ограничението за освобождаване от 2 100,00 евро.
За други плащания в рамките на шестото от годината данъкът върху заплатите след приспадане на вноските SI е:
| за следващите 24 380 евро,- | 6% | |
| за следващите 33 333 евро,- | за това | според тарифата |
Шесто от годината
Шестото от годината съответства на стойността на две средни месечни заплати.
Всеки път, когато се изплати друго плащане, тази годишна шеста трябва да бъде преизчислена с помощта на определена формула (виж по-долу), за да се определи коя част от другите плащания е (все още) бенефициент и коя част е облагаема според тарифа.
На първо място, всички текущи плащания, извършени до момента (включително всички текущи необлагаеми и облагаеми облекчения) трябва да бъдат определени. Те включват:
- Основни заплати и добавки за извънреден труд
- Доплащания за неделя, официален празник и нощна работа
- Квоти за мръсотия, трудности и опасности
- Непрекъснато се предоставя възнаграждение в натура
- Дейност на бенефициента в чужбина
- Възнаграждение на работещите в развитието
- Плащания от работодателя за пенсионния план
- Облагаемата част от пътните разходи
- Продължаване на плащането в случай на заболяване
Не се вземат предвид:
- Други приходи
- Доброволни обезщетения за обезщетение, които се облагат според тарифата
- Семейна помощ
- необлагаеми пътни разходи (напр. надбавка за пробег, дневна надбавка),
- Разплащателни плащания
- Обратни плащания
- Компенсация за прекратяване
- Помощ за родителски отпуск
- и т.н.
Формула за изчисляване на шестото от годината:
Текущи плащания, получени през календарната година / Брой календарни месеци от началото на годината х 2
От 1 януари 2020 г. трябва да се гарантира, че изчисляването на годишната шеста не може да доведе до облагане на над 1/6 от текущото възнаграждение, получено през календарната година, по намалена ставка.
В тези случаи работодателят трябва да се задължи. Това се случва по време на настоящото трудово правоотношение през декември.
Ако трудовото правоотношение бъде прекратено, събираемостта трябва да стане през съответния месец за прекратяване.
Има само едно изключение от това: В случаите на родителски отпуск през годината (включително бащин месец и отпуск по майчинство), няма нужда да се навива.
При започване на работа през календарната година, когато се дели на броя на календарните месеци, винаги трябва да се броят месеците, за които все още не е отпусната редовна помощ (винаги брой месеци от януари). Това първоначално води до сравнително малка шеста.
Опасност:
За служители, подлежащи на BUAG (строителни работници), една дванадесета от годината се използва за друго възнаграждение вместо годишното шесто.
Шеста година изчисление във връзка с краткосрочна работа
Така че служителите в краткосрочната работа на COVID-19 да не бъдат в неравностойно положение до годишната шеста от годината поради намалените редовни доходи през този период, годишната шеста от годината се увеличава с 15% за тази група служители.
Тази специална наредба се прилага само във връзка с краткосрочна работа за 2020 календарна година и може да се прилага само за текущи трудови правоотношения. Фиксираната надбавка от 15% трябва да се прилага и при изчисляване на контролната шеста, при навиване и при използване на дванадесетия в района на BUAG.
Надбавка за други плащания
Освобождаването от данък върху заплатите е 620 евро и трябва да се вземе предвид в рамките на шестото от годината.
Това освобождаване вече се прилага, когато първото друго плащане, предоставено в рамките на една календарна година, бъде изплатено и трябва да бъде приспаднато от базата за оценка на данъка върху заплатите за другото плащане.
Каква е границата на освобождаване?
Ограничението за освобождаване от 2 100,00 евро е незначително ограничение: Няма данъчно облагане на други доходи, ако шестото от годината е максимум 2 100,00 евро.
Пример за ограничение на освобождаване от 2100 евро,-
Данъчното облагане на останалите доходи - след приспадане на SV и сумата на освобождаване - се пропуска, тъй като годишният шести е под границата на освобождаване.
Другото изтегляне - след приспадане на SV и освобождаването от данък - в този случай трябва да се облага с фиксирана данъчна ставка, тъй като една шеста от годината е над границата на освобождаване.
Опасност:
За справки като Изплащане на обезщетения, обезщетение при прекратяване, обезщетение за неизползвана ваканция и др., Разпоредбите относно годишните шести, освобождаване от данъци и ограничения не се прилагат.
Друго възнаграждение при няколко работодатели през календарната година
В случай на няколко трудови правоотношения едно до друго, всеки работодател изчислява шеста част от годината за себе си. Плащанията, извършени от другия работодател, не се вземат предвид.
В случай на няколко трудови правоотношения подред, това зависи от това дали служителят представя фиш за заплата от предишни трудови правоотношения през тази календарна година: Ако е така, тогава възнаграждението на предишния работодател също трябва да се вземе предвид при изчисляването на годишната шеста. Следващият работодател трябва също да използва другите възнаграждения на предишния работодател, за да вземе предвид освобождаването от данъци и лимита за освобождаване от данъци.
Ако служителят не представи фиш за заплата на следващия работодател, лимитът за освобождаване и сумата на освобождаването могат да бъдат взети предвид изцяло. Тогава обаче шестото от годината се изчислява само от текущите доходи на новото трудово правоотношение. Тъй като годишната шеста от годината винаги трябва да бъде разделена на броя на месеците от януари до месеца на фактуриране, това води до много малка годишна шеста. Като част от данъчната оценка на служителите няма корекция на шестото от годината, докато освобождаване, което е било взето предвид няколко пъти, се определя от данъчната служба. Следователно непредставянето на фиша за заплата на новия работодател ще има неблагоприятни данъчни ефекти за служителя.
Комисионни и бонуси
Дали комисионните могат да се третират като други плащания зависи от начините на плащане.
Комисионните се изплащат като възнаграждение за текущи продажби или посреднически дейности.
В случай на право на месечно плащане, те подлежат на текущо колективно данъчно облагане. Дори ако комисионните първоначално се отчитат непрекъснато и се уреждат след по-дълъг период (например след тримесечие), както плащанията по текущата сметка, така и "пиковата комисионна" се облагат като текущо, годишно шесто увеличение. Разбивка на комисионната за 14 месечни плащания не е възможна за данъчни цели.
Застрахователният агент има право на месечна комисионна от 1% от продажбите въз основа на трудовия договор. Комисионната се приспада непрекъснато. През януари работодателят окончателно урежда продажбите на комисионни за предходната година (сетълмент на комисионна).
Начислените месечни комисионни трябва да се третират като редовни плащания. Пиковата комисионна, изплатена през януари за продажбите през предходната година, също представлява постоянна справка и трябва да се вземе предвид при пускането.
Ако обаче текущите комисионни са включени в изчисляването на специалните плащания поради юридическо заглавие, се извършват други плащания. Такъв е случаят, ако напр. колективният трудов договор, договорът за строителство или договорът за услуги предвижда, че настоящите комисионни трябва да бъдат взети предвид при изчисляване на надбавката за отпуск и коледния бонус.
Шеста оптимизация ("Формула 7")
Бонусите обикновено се отпускат ретроспективно като награда за изключителни резултати и специални изисквания за работа (напр. Постигане на договорена цел, достигане на годишен лимит на оборота). Бонусите не са непременно други плащания, но могат да бъдат проектирани по данъчно оптимизиран начин въз основа на отделно юридическо заглавие (споразумение) и определен начин на плащане.
Финансовата администрация поставя специални изисквания към юридическото наименование и начина на плащане:
- Между работодателя и служителя трябва да се сключи писмено споразумение.
- Това трябва да регулира условията за получаване на права и плащания и да бъде обвързващо и за двете страни.
- Споразумението трябва да бъде сключено преди първото изплащане.
- След като бъде изплатена частична сума, договореният начин на плащане вече не може да бъде променян.
- Периодът за текущото плащане трябва да бъде най-малко 6 месеца.
- Текущите плащания не могат да бъдат „разточвани“ в по-ранни периоди. Плащанията по сметка не могат да бъдат коригирани чрез обобщаване.
Ако бонусите, основани на юридическото заглавие, се изплащат постоянно, тогава има текущи, шести допълнителни плащания. Оптимизирането на годишния шести с помощта на така наречената "Формула 7", при което 6/7 от премията се изплаща непрекъснато въз основа на споразумение и 1/7 се удържа от данъка върху заплатите като специално плащане, е по-горе Следователно условията все още са възможни.
Опасност:
В случай на комбинирано месечно и еднократно плащане без предварително споразумение, данъчното облагане се извършва като текущо плащане (без шесто увеличение!)
Други възнаграждения при прекратяване на трудовото правоотношение
Информация за други възнаграждения при прекратяване на трудовото правоотношение можете да намерите на нашите информационни страници:
Разходи, различни от заплатите
По принцип другите плащания, независимо дали са периодични или еднократни, подлежат на данъчно облагане, данъци и доходи. Има освобождаване за законоустановени обезщетения, както и доброволни обезщетения и плащания по социален план, ако служителят е в „старата система“.
Контакт на търговската камара
За Лице за контакт Във вашата търговска камара, моля, изберете вашата федерална държава по-горе.