Декември 2013 г. - Отлагане на данъчното облагане за проверка на бъдещия режим на данъчно облагане

02 декември 2013 г. - Филип Дюран и Бернард Лигер

2013

  • Да изпратя
  • За печат

За да се регулират по-добре операциите по вноски и разпореждане с ценни книжа на дружеството, член 18 от третия изменящ закон за финансите за 2012 г. (закон 2012-1510 от 29 декември 2012 г.) въведе отново механизъм за отлагане на данъци (автоматичен) към днешна дата, регулиран от член 150 -0 B ter от CGI. Това устройство е предназначено за хора, които контролират компанията, която се възползва от приноса на ценни книжа.

От Филип Дюран и Бернард Лигер, съдружници, Landwell & Associés.

Нека припомним преди всичко, че в семантиката на администрацията отлагането се различава от спирането, тъй като данъкоплатецът наистина отбелязва капиталовата печалба или загуба, реализирана по време на операцията, но че плащането на данъка се отлага само до настъпването на друго събитие, по-специално продажбата на ценните книжа, получени срещу заплащане на вноската; напротив, спирането се състои в преценката, че въпросната сделка е чисто междинна: ​​няма данъчно облагаемо събитие и ще се определи еднократната капиталова печалба или загуба, реализирана при продажбата на ценни книжа, получени в замяна. или не е бил осъществен междинен обмен.

Наличието на две облагаеми събития (отлагане) или дори няколко в случай на последователни вноски значително усложнява определянето на данъка във връзка със ситуацията, в която се счита, че има само едно оперативно събитие (спиране), особено с установяването на механизъм за намаляване на продължителността на задържането, като всяка капиталова печалба или загуба се определя с оглед на различни периоди на държане. Това несъмнено помага да се обясни защо условията за прилагане на това устройство все още не са определени от администрацията.

Преди да анализираме неговото въздействие върху данъка, който бизнес мениджърът ще направи върху капиталовата печалба при продажбата на ценни книжа на неговото дружество чрез прилагане на новия данъчен режим за капиталовите печалби от продажбата на ценни книжа, предмет на законодателството в момента, е уместно определен брой въпроси, за които би било полезно да има разяснения, както следва:
- може ли всяка капиталова загуба, реализирана при разпореждане с ценни книжа, получени в замяна, да бъде приспадната от капиталовата печалба върху разменените ценни книжа, като се ползва от отлагането на данъка ?

Можем да предположим, че трябва да бъде1 по-специално с оглед на промените, които правителството възнамерява да направи в член 167а от CGI, уреждащ изходния данък, чрез член 20 от коригиращия финансов законопроект за 2013 г. Но той би се радвал да да има потвърждение от данъчната администрация;

- ако капиталовата печалба, отложена от данъка, се определя от разликата между стойността на вноската и нейното първоначално придобиване или стойност на записване на ценните книжа, трябва ли тя да бъде намалена с надбавката за период на съхранение, оценена в деня? на вноската според устройството предвидено в член 11 от проектозакона за финансите за 2014 г. Това, струва ни се, би било логичното решение, макар и по-често неблагоприятно в случай на печалба от капитала, освен ако нашето отлагане не намери аромат на отсрочка2;

- следователно как да се изчисли, няколко години по-късно, капиталовата печалба от продажбата на ценни книжа, получени в замяна ?

Периодът на съхранение на ценни книжа, получени в замяна, следва да се изчислява от датата на вноската до тази на разпореждането с ценните книжа, получени в замяна. Квотата, от която ще се възползва капиталовата печалба от продажбата, ще зависи от продължителността на този втори период на държане. Ако се приемат такива мотиви, би било уместно да се признае, че в случай на капиталова загуба при продажбата на ценни книжа, получени в замяна, това също отчита надбавката за периода на държане. Последна забележка, би било логично общият данък, платим от данъкоплатеца, извършил такава размяна на ценни книжа (следователно подлежаща на отлагане на данъци), да бъде съпоставим с този, произтичащ от същата сделка, но поставен под спиране на „данъчно облагане. Примерите по-долу ще покажат, че тази логика може да не бъде спазена, когато надбавката за продължителността на задържането е разделена.