ДДС - Права на приспадане - Възстановяване - Общ режим
Законодателят установи по принцип, че подлежащият на приспадане данък, който не може да бъде начислен, може да бъде възстановен по искане на данъкоплатеца (общ данъчен кодекс (CGI), чл. 271, IV).
Членове 242-0 A и сл. От приложение II към CGI определят условията и ограниченията на възстановяванията.
По принцип годишно, това възстановяване може да бъде поискано ежемесечно или тримесечно при определени условия.
А. Годишно възстановяване
Съгласно условията на член 242-0 А от приложение II към CGI, възстановяването на приспадащ се ДДС, който не може да бъде начислен, трябва да бъде предмет на искане от данъчнозадължени лица. Възстановяването се отнася до приспадащия се данъчен кредит, регистриран в края на всяка календарна година.
Годишните искания за възстановяване на суми трябва да се подават през месец януари за предходната календарна година и да се отнасят до сума, равна най-малко на 150 евро (CGI, Ann. II, чл. 242-0 C, ал. 1).
Б. Месечни изплащания
Член 242-0 В от приложение II към CGI предвижда, че данъчнозадължените лица, подлежащи на нормален данъчен режим по право или по избор, могат да поискат възстановяване на ДДС кредита, когато декларацията, посочена в член 2 от член 287 от CGI, показва приспадане данъчен кредит. Същото се отнася и за земеделските производители, които са упражнили възможността, предвидена в четвърта алинея от I на член 1693 bis от CGI, да плащат данъка въз основа на месечни декларации.
По този начин предприятията, подаващи декларации за оборот, могат да се възползват от процедурата за месечно възстановяване на ДДС кредит.
Това са представените компании:
- действителният нормален данъчен режим, автоматично или по опция (CGI, Ann. II, чл. 267 quinquies), водещ до месечно подаване на декларации за ДДС;
- режимът "мини-реален" (дружества, подлежащи на обичайния реален данъчен режим за ДДС и на опростения данъчен режим за декларации за резултати) с месечно подаване на декларации след упражняване на съответната опция в член 204 ter А от приложение II към CGI;
- опростената схема за земеделските производители с възможност за месечно подаване на техните декларации за ДДС.
Възстановяването трябва да се отнася за минимум 760 евро.
В. Тримесечни възстановявания
Фирмите, попадащи под действителния нормален данъчен режим, които плащат годишен размер на дължимия данък под 4000 евро (CGI, чл. 287, ал. 3), могат да се възползват от тримесечно възстановяване на кредита, посочен в декларацията за ДДС, подадена за съответното календарно тримесечие, когато подават тримесечни декларации.
Същото се отнася за земеделските производители, които са избрали да плащат ДДС въз основа на тримесечна декларация (CGI, член 1693 бис, I-ал. 4).
Необходимо и достатъчно е тримесечната декларация да споменава минимален кредит от 760 евро и исканото възстановяване да достигне най-малко 760 евро.
Г. Временни възстановявания
Фирмите, поставени под режим на първоначално плащане, предвиден в член 3 от член 287 от CGI, могат да поискат възстановяване на кредита, съставен от подлежащия на приспадане данък, обременен за придобиване на стоки, съставляващи дълготрайни активи, когато сумата е поне равна на 760 евро.
Условията на временните възстановявания са коментирани в BOI-TVA-DECLA-20-30-10-20.
Д. Процедури за подаване на заявлението
Когато се освободи ДДС кредит на ред 25 от месечната или тримесечната декларация №. 3310-CA3-SD (CERFA № 10963) и че компанията решава да поиска възстановяване на разходите, вместо да го пренесе в следващата си декларация, тя изразява своя избор, като посочва размера на кредита на ред 26 от декларацията за „възстановяване на разходите“, поискана на приложения формуляр ".
Искането за възстановяване трябва да бъде направено на формуляр №. 3519-SD (CERFA № 11255). Исканият размер на възстановяване, който се появява на този формуляр, е посоченият на ред 26 от декларацията за оборота.
Формуляр № 3519-SD (CERFA № 11255) по принцип се изпраща до администрацията едновременно с тази декларация. Той обаче може да бъде депозиран впоследствие, но във всеки случай не по-късно от 31 декември на втората година след установяването на кредита (книга на данъчните процедури (LPF), чл. L. 190, ал. 2 и LPF, чл. R *. 196-1).
Форми n ° s 3310-CA3-SD (CERFA n ° 10963) и 3519-SD (CERFA № 11255) са достъпни онлайн на сайта www.impots.gouv.fr, под заглавие „Търсене на формуляри“.
Пример : Месечна декларация за оборота № 3310-CA3-SD (CERFA n ° 10963), подадена за операции, извършени през януари N, освобождава ДДС кредит от 9 500 евро на ред 25. Вместо да публикува този кредит на ред 27 от декларацията за оборота от януари N, а след това на ред 22 от февруарския N декларация, дружеството избира да поиска пълно възстановяване на разходите, като включи сумата му на ред 26. Дружеството подава искането за изплащане на кредита на администрацията съответстващ ДДС (образец № 3519-SD (CERFA n ° 11255)) едновременно с декларацията от януари N или не по-късно от 31 декември N + 2.
Член 242-0 Д от приложение II към CGI предвижда, че кредитът по ДДС, за който е поискано възстановяване, вече не може да доведе до вменяване.
Следователно, веднага след подаване на заявлението, компанията трябва да намали кредита си с размера на исканото възстановяване.
Когато възстановяването е извършено, възстановеният кредит окончателно се анулира. В случай, че възстановената сума е равна на тази, която се е появила в искането, дружеството не прави промени в намалението, направено по време на депозирането му; в противен случай го коригира.
Тези разпоредби са приложими за всички категории данъкоплатци на ДДС, независимо от условията за възстановяване, определени в членове 242-0 A и сл. От приложение II към CGI, в съответствие с техния данъчен режим или естеството на тяхната дейност.