ДДС-нюанси на операцията по отпускане на заем
Извършването на сделките, освободени от ДДС, на данъкоплатеца привлича вниманието на администраторите. И все пак бюджетът „получава по-малко“ определена сума под формата на неизчислен данък, а освен това съществува възможност за злоупотреба с правото на приспадане от данъкоплатеца ...
Оттук и желанието на данъчните власти да проверят законността на използването на това преференция от даден икономически субект и да контролират верността на отделното му отчитане.
Инспекторите не лишават вниманието си от операциите на данъкоплатеца, предоставящ на контрагентите си заеми в брой. Това е точно поради спецификата на тази операция, добре установената и добре тествана система за управление понякога се проваля. Как се проявява това, ще разкажем в представената статия, използвайки свежи примери от арбитражната практика.
При подаване на документи, потвърждаващи правото да се приложи освобождаването
Сделките, които са освободени от ДДС, не се вземат предвид при определяне на данъчната основа. Данъкоплатецът обаче е длъжен да уведоми данъчните власти за изпълнението им чрез подаване на декларация - това е необходимо за контрол на правилността и пълнотата на изчисляване на данъчните суми.
И така, като видя това в раздел. 7 декларации за ДДС отразяват определени суми, администраторите изискват от данъкоплатците документи, потвърждаващи законността на посочването на посочените суми в този раздел.
Е, изглежда логично и дори разумно: пп. 6 стр. 1 от чл. 23 Данъчен кодекс установи задължението на данъкоплатците да предоставят на данъчните власти и техните длъжностни лица в случаите и процедурата, предвидени в разпоредбите на Данъчния кодекс, документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци, и в съответствие с клауза 1 на чл. 93 от Данъчния кодекс данъчното длъжностно лице, извършващо данъчната ревизия, има право да ги изиска от ревизираното лице.
Може ли данъкоплатецът да откаже да изпълни иска?
От една страна е трудно да не се съгласим с мнението на най-висшия данъчен орган. Това твърдение обаче не се отнася за нашия случай и ето защо.
Данъчните органи имат право да изискват необходимо за проверка на документи по дела и по реда, предвидени от Данъчния кодекс. Когато извършват одит на бюро (а именно, ние говорим за него в разглежданата ситуация), те могат да изискват от данъкоплатците, които използват данъчни стимули, документи, потвърждаващи правото да ги използвате (клауза 6 от чл. 88 Данъчен кодекс). И освобождаването от ДДС при операции по издаване на заем не може да се разглежда като привилегия.
В тази връзка действието клауза 6 от чл. 88 Данъчен кодекс се отнася за изброените в Изкуство. 149 от Данъчния кодекс основания за освобождаване от данъчно облагане, които по своето естество съответстват на концепцията за данъчна облага.
Оказва се, че с позоваване на разпоредбите клауза 6 от чл. 88 Данъчен кодекс от данъкоплатците не може да се изисква да представят документи за сделки, които не подлежат на облагане (клауза 2 на чл. 146 от Данъчния кодекс) или освободени от данък въз основа на Изкуство. 149 Данъчен кодекс, когато такова освобождаване е специални правила данъчно облагане на свързани сделки.
По смисъла на пп. 15 стр. 3 от чл. 149 от Данъчния кодекс освобождаване от данъкданъчното облагане се отнася за всички заемни операции в брой и ценни книжа, включително лихви по тях, без значение какви данъкоплатци се извършват тези операции. Следователно лицата, извършващи въпросните операции, няматсобственост на други данъкоплатци.
Администраторите трябва да разграничат ползите от случаите, когато обектът на данъчно облагане не възниква и съответно когато данъкоплатецът не е длъжен да представя документи, потвърждаващи законността на отражението в раздел. 7 декларация за конкретни сделки, които не се облагат с данък.
Стандарти гл. 21 Данъчен кодекс Те също така не установяват задълженията на данъкоплатеца да предоставят на данъчния орган, заедно с декларацията по ДДС, първични документи, ако са отразени в Раздел 7 сделки, които не подлежат на облагане (освободени от облагане) от посочения данък.
Следователно, в нашия случай изискването от данъкоплатеца при извършване на проверка на документи на документи, потвърждаващи законността на отражението в данъчното отчитане на сделки, които не са обект на ДДС, противоречи на нормите Изкуство. 88 Данъчен кодекс. И за неспазване на такова изискване данъкоплатецът не може да бъде подведен под отговорност клауза 1 на чл. 126 от Данъчния кодекс.