Данък върху добавената стойност (ДДС)
Данък върху добавената стойност или ДДС - непряко плащане в бюджета от всеки продукт или услуга, което се извършва при продажбата на продуктите на предприятията. Разходите за този данък винаги са включени в продажната цена, така че е общоприето крайният потребител да го плаща.
Основното предимство на използването на системата с начисляване на данък върху добавената стойност е премахването на каскадно увеличение на цените на всеки етап от продажбите чрез премахване на плащанията от всяка връзка, включително посредници.
Изобретена от французина Морис Лоре през 1954 г. и тествана в колониални страни, системата сега се използва в 137 страни по света. Изключението сред високо развитите страни са САЩ, които използват система за данък върху продажбите. Ставките на ДДС в различните страни варират от 5 до 30%, в Русия от 2004 г. основното приспадане е 18%, за стоки от специален списък (преференциални) - 10%.
Платци на данък върху добавената стойност
Веригата на продажбите се простира от производителя до предприятията на едро, от тях до индивидуалните предприемачи и търговци на дребно, едва след това продуктите попадат в ръцете на потребителя. В системата за използване на ДДС е важно данъкът да бъде изтеглен веднъж и след това стойността му да бъде прехвърлена по цялата верига.
Платци на ДДС са:
• Финансови и индустриални предприятия, независимо от формата на собственост и принадлежност, извършващи търговска и промишлена дейност - производители на стоки и услуги.
• Предприятия с чуждестранен капитал, извършващи производствена и търговска дейност в страната
• Застрахователни агенции и банки, лицензирани да извършват дейност
• Частни предприятия, създадени на основата на правото на пълно стопанско управление, чиято дейност включва производство и продажба на стоки на едро и дребно
• Клонове и дъщерни дружества, които нямат юридическо лице, но извършват производството и продажбата на услуги и стоки
• Индивидуални предприемачи, чиято продажба на стоки осигурява оборот от поне 2 милиона рубли годишно
• Индивидуални предприемачи и организации, извършващи движението на стоки между страните от Митническия съюз
• Организации с нестопанска цел, участващи в продажбата на стоки и услуги
В Русия не се събира данък от организаторите на международни състезания и техните чуждестранни партньори. По този начин всички дейности, свързани с олимпийските игри в Сочи и конкурса за песен на Евровизия в Москва, не подлежат на данък върху добавената стойност. Организацията и предприемачите могат да бъдат освободени от ДДС в случаите, когато приходите им за отчетния период не надвишават 2 милиона рубли.
Данъчни обекти
Според данъчния кодекс обектите на облагане с ДДС не са самите услуги и стоки, а операции, свързани със смяната на собствеността:
• Продажба на услуги и продукти на територията на Руската федерация, включително сделки за продажба на залози, прехвърляне на стоки и извършена работа, права на собственост
• Внос на стоки на територията на Руската федерация
• Покупка на стоки и услуги за собствено потребление
Всъщност данък добавена стойност се начислява върху продажбата на всички стоки и услуги от производители и участници в международната търговия в рамките на Митническия съюз, с изключение на случаите, включени в списъка на сделките, които не подлежат на данъчно облагане:
• Продажби на лекарства и оборудване от местно и чуждестранно производство
• Търговия със стоки и литература за религиозни цели
• Предоставяне на медицински услуги, с изключение на козметични, санитарно-епидемиологични и ветеринарни частни институции. Държавните организации, които предоставят този набор от услуги, не се облагат с данък върху добавената стойност.