Данъчното облагане на групи в Съединените щати чрез "правилата за отметка" Les Echos
От 1 януари 1997 г. компаниите могат свободно да избират своята класификация за определяне на данък в САЩ. Този нов много либерален режим отвори нови възможности за данъчна оптимизация, от която американската данъчна администрация вече се опитва да ограничи „злоупотребите“. Във всеки случай остава да се използват възможностите, по-специално за американските групи, присъстващи във Франция.
„Правилата за отметка“ са текстовете, които въвеждат новата система за класификация на дружествата. Това трябва да определи дали компанията е финансово прозрачна или не за определяне на федералния данък. Засегнатите компании са както американски, така и чуждестранни компании, притежавани пряко или косвено от местно лице в САЩ. Класификацията има ефект само за определяне на американския федерален данък. Това не оказва влияние върху местния данъчен режим (извън САЩ) на чуждестранни компании. Чрез поставяне на отметка в квадратчето на данъчната форма компанията свободно определя категорията, към която ще бъде прикачена. Оттук и общото име, дадено на новия режим, "check-the-box" (буквално "да отбележите квадратчето").
Американските групи бързо видяха предимството на гъвкавостта, предлагана от новите правила. Като илюстрация американска компания, отпускаща заем на френското си дъщерно дружество, може да избегне всяко данъчно облагане в САЩ върху получените лихви. Такъв е случаят, ако френската компания е опростено акционерно дружество (SAS), което е избрало да се третира като клон по федералния закон. Лихвите, платени от SAS, ще бъдат приспадани при условията на общото право във Франция, но получените в САЩ лихви по принцип няма да се облагат с данъци. Всъщност заемът се игнорира от федералния закон, който ще види в двете компании само един фискален субект.
Преди това класификацията на чуждестранни компании по федералния закон зависи от четири критерия: (1) ограничена отговорност, (2) непрекъснатост на бизнеса, (3) безплатен трансфер на акции, (4) централизирано управление. Компанията се считаше за „корпорация“ (не е финансово прозрачна), ако са изпълнени поне три от четирите критерия, а като „партньорство“ (финансово прозрачна) в други случаи. Тази данъчна класификация като цяло беше близка до съществуващата във Франция, тъй като и двете по същество се основаваха на правни критерии. Капиталовите дружества (SA, SARL, SCA.) Бяха счетени за финансово непрозрачни за разлика от партньорствата (SNC, гражданско общество.), Които бяха финансово прозрачни. Принципът обаче страда от много изключения и класификацията понякога е несигурна. Целта на реформата беше да опрости този режим и да направи класификацията на чуждестранните компании по-сигурна.