Данъчно облагане на лотарии

Закон N 138-FZ определя правното основание за държавно регулиране на отношенията, възникващи в областта на организирането и провеждането на лотарии, включително видовете и целите на провеждането на лотарии, процедурата за организирането и провеждането им на територията на Руската федерация, установява задължително стандарти за лотарии, процедурата за упражняване на контрол върху тяхната организация и поведение, както и отговорността на лицата, участващи в организацията и провеждането на лотарии.

Съгласно параграф 3 на чл. 3 от Закон N 138-FZ, в зависимост от начина на формиране на наградния фонд, лотарията се разделя на:

- за лотария, правото на участие в която е свързано с плащане на такса, поради което се формира награден фонд на лотарията;

- за лотария, правото на участие в която не е свързано с плащане на такса и чийто награден фонд се формира за сметка на организатора на лотарията (стимулираща лотария).

Обмислете характеристиките на данъчното облагане на лотарийни дейности, като вземете предвид изискванията на данъчното законодателство на Руската федерация.

2. Данъчно облагане на лотарии, правото на участие в което е свързано с плащане на такса

Един от най-важните аспекти, които се вземат предвид при облагането на лотарии, е отчитането в състава на разходите за данъчни цели на целеви удръжки в размер на 10% от приходите в съответствие с изискванията на Закон N 138-FZ.

Съгласно алинея 19.2 на параграф 1 от чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативните разходи включват целеви удръжки от лотарии, извършени в размер и по ред, предписани от законодателството на Руската федерация.

В съответствие с алинея 2 на параграф 1 от чл. 10 от Закон N 138-FZ, размерът на удръжките от лотарията, предвиден от нейните условия, трябва да бъде най-малко 10% от получените от лотарията приходи. Нещо повече, клауза 12 от чл. 2 от Закон N 138-FZ предвижда, че приходите от лотарията са средствата, получени от разпространението на лотарийни билети.

Горната норма е регламентирана от алинея 19.2 на параграф 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, което позволи да се премахнат редица несъответствия и противоречиви въпроси, възникнали при отчитане на удръжките, установени от чл. 10 и 11 от Закон N 138-FZ.

Не всичко е еднозначно с други въпроси, които данъкоплатците имат:

- по коя позиция на дохода трябва да се вземат предвид доходите от лотарията: като доход от продажби или като неоперативен доход;

- до каква степен се вземат предвид приходите с цел облагане на печалбите: изцяло или минус размера на наградния фонд (ако той е формиран от приходи от лотарията);

- дали наградният фонд се признава като разход;

- дали печалбите от билети, които са останали непотърсени, са включени в дохода на данъкоплатеца?

Ще се опитаме да отговорим на тези въпроси, като се позоваваме на действащото данъчно законодателство.

В съответствие с параграф 1 от чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приходите от продажби се признават като приходи от продажба на стоки (работа, услуги), както от собствено производство, така и придобити преди това, приходи от продажба на права на собственост.

В този случай приходите от продажби се определят въз основа на от всички разписки, свързани с сетълменти за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост, изразени в пари и (или) в натура.

По този начин приходите от разпространението на лотарийни билети за определена лотария ще бъдат признати като приходи от продажби и отчетени в пълен размер.

Съгласно параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите се признават за оправдани и документирани разходи (а в случаите, предвидени в член 265 от този кодекс - загуби), направени (направени) от данъкоплатеца.

Съгласно параграфи 1 и 2 на чл. 17 от Закон N 138-FZ, наградният фонд от лотарията се използва изключително за изплащане, прехвърляне или предоставяне на печалби на печеливши участници в лотарията. Освен това, в съответствие с параграф 3 от чл. 2 от Закон N 138-FZ, наградният фонд на лотарията е набор от парични средства, друго имущество или услуги, предназначени за изплащане, прехвърляне или предоставяне на печалби в съответствие с условията на лотарията.

Средствата, получени от организатора на лотария от продажбата на лотарийни билети и след това насочени към формирането на наградния фонд, са авансови плащания въз основа на тяхната икономическа същност, оставащи такива до момента на тегленето на лотарията.

Моментът, в който се определя сумата на приходите от организатора на лотарията, е моментът на теглене на лотария и определяне на печалбите от лотария за всички печеливши билети.

Едновременно с момента на определяне на приходите на организатора на лотария от продажбата на лотарийни билети се определят разходите на организатора на лотария, които включват, наред с други неща, разходите за плащане, превод или предоставяне на печалби на печеливши участници в лотарията, както и размера на целевите отчисления от лотарии в съответствие с разпоредбите на алинея 19.2, точка 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършена в размер на най-малко 10% от приходите от лотарии, както е установено в алинея 2 на параграф 1 на чл. 10 от Закон N 138-FZ.

При определяне на данъчната основа на начислена основа, разходите, приети за данъчни цели, като се вземат предвид разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признават като разходи през отчетния (данъчния) период, за който се отнасят, независимо от момента на реалното плащане на средствата и (или) всяка друга форма на тяхното плащане и се определят, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 318-320 от този кодекс. Разходите се признават в отчетния (данъчния) период, в който възникват въз основа на условията на сделките.