Данъчно облагане на имуществото на чуждестранни организации

Въпросът за данъчното облагане на собствеността на организациите е регламентиран в глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно чл. 373 Данъчнозадължените лица от Данъчния кодекс, в допълнение към руските организации, са и:

Чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или)
Чуждестранни организации, притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация.
Чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни представителства и притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация.

И така, ще разгледаме два основни варианта, когато чуждестранна компания ще бъде данъкоплатец на данъка върху имуществото на територията на Руската федерация: 1) чуждестранна организация, действаща чрез място на стопанска дейност и притежаваща недвижимо имущество 2) чужда организация, която не извършва дейност чрез място на стопанска дейност, но има имотни недвижими имоти. Следва да се отбележи, че въз основа на съдържанието на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако чуждестранна организация не извършва дейността си в Руската федерация чрез място на стопанска дейност, не притежава недвижими имоти, но в в същото време притежава движимо имущество на територията на Руската федерация, тогава такава чуждестранна компания няма да бъде призната като данъкоплатец на корпоративен данък върху собствеността.

един. Чуждестранна компания има постоянно представителство в Руската федерация.

Както беше отбелязано по-горе, чуждестранни организации, опериращи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация, в съответствие с с параграф 1 на чл. 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация са признати за платци на корпоративен данък върху собствеността.
Съгласно чл. 306 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дейността на чужда организация може да доведе до формиране на постоянна мисия в Руската федерация, освен ако в международните договори на Руската федерация не е предвидено друго.

Чуждестранните организации, чиято дейност води до образуване на място на стопанска дейност, данъчната основа, размерът на авансовите плащания и сумата на данъка се изчисляват по същия начин, както руските организации. За чуждестранни организации гл. 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация установи неравна процедура за изчисляване на данъчната основа за различни обекти.
По отношение на движимо и недвижимо имущество на чуждестранни организации, използвани в дейността на тези организации чрез постоянни представителства, данъчната основа (база за авансово плащане) се изчислява по същия начин, както за руските организации, т.е. като средната годишна (средна) стойност на собствеността (чл. 375 от Данъчния кодекс на РФ). Съгласно параграф 2 от част 1 на чл. 375 в случай, че не се предвижда амортизация за отделни позиции от дълготрайни активи, цената на тези позиции за целите на данъчното облагане се определя като разлика между първоначалната им стойност и сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените норми на амортизация за счетоводни цели на края на всеки данъчен (отчетен) период ... Средната годишна (средна) стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане за данъчния (отчетен) период, се определя като коефициент на разделяне на сумата, получена в резултат на сумиране на остатъчната стойност на имуществото на 1-во число на всеки месец на данъчния (отчетен) период и 1-вото число на следващия за данъчния (отчетен) период на месеца, с броя на месеците в данъчния (отчетен) период, увеличен с един (клауза 4 на чл. 376 от данъка Код на Руската федерация).