Данъчно облагане на благотворителни вноски
Данъчното облагане на благотворителните вноски зависи от това кой е обект на благотворителни дейности. В тази статия ще разгледаме данъчните нюанси за благотворителни фондации, филантропски организации и организации бенефициенти.
Благотворителна фондация: правни аспекти
Благотворителните организации трябва да водят счетоводство и отчетност в съответствие с параграф 1 на чл. 19 от Закон No 135-FZ. Годишният доклад трябва да бъде публично достъпен; той също се представя на органа, взел решението за държавна регистрация на такава организация, и на данъчния орган (клаузи 2-3, член 19 от Закон № 135-FZ).
Какво е благотворителна фондация (по-нататък - BF)? Това е организация с нестопанска цел (НПО), която може да бъде създадена от граждани или юридически лица чрез доброволни вноски за благотворителни цели (чл. 7 от Закон № 7-ФЗ). BF е собственик на имуществото, прехвърлено му като вноски от учредителите. Целите на CF трябва да бъдат посочени в хартата. Настоятелство - основният орган на БФ.
Какви данъци плаща една благотворителна фондация?
По подразбиране всички юридически лица, включително ДФ, трябва да прилагат общата данъчна система, освен ако не са преминали към специален режим. Съответно, данъчната система на благотворителна фондация определя кои изисквания на Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да спазва и какъв данъкоплатец е тя.
БФ има право да извършва предприемачески дейности, например да произвежда стоки, които отговарят на целите на БФ, да купува и продава ценни книжа, да участва в стопански субекти и др. В този случай печалбата отива за целите на БФ и не може да бъдат разпределени между участниците. Приходите и разходите за предприемачество се отчитат отделно от приходите и разходите по законоустановените благотворителни дейности.
ВНИМАНИЕ! Ако благотворителна фондация (подобно на други НКО) извършва само законоустановени дейности и не се занимава с предприемаческа дейност, задължението за подаване на счетоводни и данъчни отчети не се премахва от нея.
Благотворителна фондация и данък върху доходите
За целите на данъка върху дохода (наричан по-долу НП) и данъка по опростената данъчна система данъчното облагане на благотворителни вноски, които отиват в БФ, се извършва в съответствие с под. 14 стр. 1 чл. 251, параграф 2 на чл. 251 и под. 1 клауза 1.1 от чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация: целевото финансиране и целевите приходи не се признават като доход. Целеви средства могат да се превеждат от бюджета, държавата, общинските институции, извънбюджетните фондове, физически и юридически лица, от други източници, изброени в Данъчния кодекс.
За отрицателен отговор на въпроса дали благотворителната помощ, получена от Благотворителния фонд, е облагаема, трябва да бъдат изпълнени следните условия:
Ако някое условие не е изпълнено, тогава такъв доход се включва в данъчната основа. Важно е в хартата да се напишат подробно целите на КФ, какви дейности той може да извършва и какви разходи ще има.
ВНИМАНИЕ! NP се плаща само при управление на бизнес. Ако обаче BF не се занимава с бизнес, той все още трябва да подаде нулеви декларации.
Всички руски организации (клауза 1 на член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация), включително организации с нестопанска цел, са платци на NP. И всички данъкоплатци са длъжни да подават декларации (клауза 1 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако НКО не плати НП, то има право да подаде опростен формуляр за декларация въз основа на резултатите от данъчния период (клауза 2 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).