Данъчен режим за групи фирми - Данъчна оптимизация - Адвокатско дружество Пиковски
От Жан МАРТИН, консултант, бивш данъчен инспектор | Публикувано на 08/10/2016
По изключение, в този период на криза, нашите данъчни адвокати са на ваше разположение, за да ви отговорят. Свържете се с нас +33 (0) 1 56 79 11 00
РЕЗЮМЕ
За да се осигури неутралността на данъчното облагане по отношение на икономическите структури и да се засили конкурентоспособността на френските компании, законодателят е установил специфичен режим за групи от компании. Този незадължителен режим позволява на компанията майка, "ръководител на групата", да се представлява единствено отговорна за корпоративен данък за цялата група, която тя формира със своите дъщерни дружества. Дешифриране на системата и правилата, които трябва да се спазват в тази област.
Принцип и общи условия
Този режим се прилага по отношение на проста опция за дружества, подлежащи на корпоративен данък при условия на общото право.
Той позволява на дружеството да се самоизплаща за корпоративния данък, дължим за всички резултати от групата, сформирана от него и дружествата, в които притежава най-малко 95% от капитала непрекъснато, по време на упражняване, пряко или косвено чрез групирани компании. Тогава това е така наречената "вертикална" група.
Тази система също така позволява на компанията да се самоизплаща за корпоративния данък, дължим на всички групови резултати формирана от себе си и от нея сестрински компании, чийто капитал е поне 95% притежаван пряко или непряко от самотен родител, наричан „нерезидентно предприятие майка“ (установено в държава-членка на Европейския съюз или в друга държава-страна по космическото споразумение Европейско икономическо пространство, имащо сключи споразумение за помощ с Франция в борбата срещу данъчните измами и укриването на данъци). Тогава това е така наречената "хоризонтална" група.
The компанията-майка не може да бъде поне 95% собственост на друга компания, облагаема с корпоративен данък.
Опцията за груповия режим трябва да бъде упражнена от дружеството майка най-късно при изтичане на крайния срок, предвиден за подаване на декларацията за доходите за финансовата година, предхождаща тази, за която режимът се прилага. Тази опция, валидна за период от пет фискални години, може да бъде подновена с мълчаливо споразумение. Само компании, които са дали съгласието си, могат да бъдат членове на групата.
Терминът "група" означава групата, образувана от компанията майка и дъщерните дружества, чиито резултати се вземат предвид за определяне на общия резултат.
Всяка компания от групата обикновено определя и декларира данъчния си резултат, но не плаща сама корпоративен данък. Това се основава на общия резултат, който се определя и декларира от компанията майка. Той е равен на алгебричната сума от резултатите на компаниите членове на групата. Тази компенсация между печалби и дефицити обикновено цели намаляване на общата данъчна тежест на групата.
Трябва да се направят различни корекции на общия резултат, определен по този начин, за да се компенсира дублирането, свързано с операции, извършвани между дружествата от групата (отписване на дългове например) или резултатите от разпореждането с дълготрайни активи между тези дружества.
Тези корекции, направени от дружеството майка, позволяват да се гарантира неутралността на определени транзакции между дружествата от групата или да се избегне натрупването нафискални предимства.
Допустими компании
Фирми майки и техните дъщерни дружества членове на групата трябва, при прилагане на принципа на териториалност на корпоративния данък, да се облагат с този данък по ставката на общото право и върху общата сума на резултатите от техните френски операции. Компаниите, освободени от корпоративен данък, за всички или част от резултатите си, нямат възможност да бъдат част от група. От друга страна, компаниите, установени в градски свободни зони или в Корсикански свободни зони, могат да се възползват от схемата.