Данъчен бюлетин, февруари 2017 г. - Вашата среща с l; данъчни новини от Rsa - Crowe -
Данъчен бюлетин
Съдържание на този бюлетин
Данъчни новини
• Намаляване на корпоративния данък
• Инвестиции в МСП
• Данъчен кредит за конкурентоспособност и заетост
• Отчитане по държави
• Принос от 3% върху разпределения доход
• Разпределения в рамките на интегрирана група
• Автоликвидация на ДДС при внос
от Сибил Азандосеси, данъчен мениджър
Вижте ...
• Безплатно разпределение на акции: променящ се данъчен режим
от Зое Константин, директор за оценка
Контакт
Сибил Азандосеси
+33 (0) 1 53 83 90 42
Регистрация
Законът за финансите за 2017 г., както и изменящият закон за финансите за 2016 г. доведоха техния дял от последните фискални мерки преди края на петгодишния мандат, допълвайки различни разпоредби, въведени през 2016 г. Докато много от тях касаят големи компании, тези с размер посредник не са пропуснати. Ето бърз преглед на някои значими показатели.
Данъчни мерки за 2017г
Законът за финансите от 2017 г. въвежда постепенно намаляване на корпоративния данък през периода 2017-2020.
От фискални години, започващи на или след 1 януари 2017 г., ще се възползват компании с оборот под 50 милиона евро процент от 28% до 75 000 евро печалба - превишението, останало обложено с 33,1/3%.
Прагът от 75 000 евро ще бъде повишен до 500 000 евро през 2018 г., след това до 1 милион евро през 2019 г. Накрая, ставка от 28% ще бъде разширен за всички компании през 2020 г., независимо от размера на облагаемата печалба.
От 3 септември 2016г, направени абонаменти от компании, обект на ИС в столицата на така наречените „иновативни“ МСП дават право на амортизация в продължение на пет години.
Влизането в сила на това устройство също потвърждава това на нова дефиниция на "иновативни МСП": вече може да претендира за тази квалификация за МСП, за което поне 10% от оперативните разходи за една от последните три финансови години се състоят от разходи за научни изследвания.
За да отговарят на условията, абонаментът трябва да бъде направен в брой, и не може да се отнася до изброени или обезпокоени МСП. Той трябва също да представлява първи абонамент или да бъде последваща инвестиция на абонамент, който вече е довел до амортизация. В случай, че абониращата компания е свързана компания, тези критерии се оценяват на ниво група.
Взетият дял трябва да бъде миноритарен дял, т.е. абонаментната компания не може да държи непрекъснато повече от 20% за целия период на амортизация (5 години); и не може да надвишава 15 милиона евро.
Амортизационната база не може да надвишава 1% от активите на абониращата се компания.
Горните условия са императивни, под наказание за поставяне под съмнение на режима. Продажбата на дялове в рамките на две години след абонамента им също води до отнемане на системата.
За да се вземе предвид предимството, предоставено от амортизацията, капиталовата печалба от продажбата на акциите трябва да се изчисли чрез неутрализиране на ползата от амортизацията. Така, формулата ще бъде: продажна цена - (покупна цена - амортизация вече е приложена).
The ставка данъчният кредит за конкурентоспособност и заетост (CICE) се увеличава от 6% на 7%, за обезщетение, изплатено от 1 януари 2017г.
Като напомняне, CICE се отнася до всички компании, наемащи наемни служители, независимо дали са обект на CIT или IR, включително компании, временно освободени от CIT (напр. Нови компании, Young Innovative Enterprises и др.) Поради това компаниите, попадащи под режим на фиксирана данъчна ставка (например микро-BIC) са изключени от тази система.
Засегнати са всички категории служители: служители по частно и публично право, служители на фирми и публични заведения, чираци и др., Независимо от системата за социално осигуряване, към която са свързани. Към това се добавят и заплатените ръководители, за частта от възнаграждението, съответстваща на заплатата.
От друга страна, стажантите и командированите служители нямат право.
CICE седи на брутно възнаграждение изплатени през календарната година и не надвишава 2,5 пъти минималната работна заплата: компаниите, които приключват своята фискална година през годината, ще се възползват само от данъчния си кредит за фискалната година, приключила през следващата година (напр. за фискална година, приключила на 30 септември 2016 г., ползата от CICE ще се ползва за годината, приключила през септември 30, 2017.
CICE се начислява на IS (или IR), дължан от данъкоплатеца за годината, през която е изплатено възнаграждението. Превишението на CICE представлява дълг на държавата, подлежащ на изплащане след период от 3 години при липса на таксуване.
Имайте предвид, че МСП могат да получат незабавно възстановяване на дълга си.
Неотдавнашно решение на Конституционния съвет (2016-571 QPC), постановено в контекста на приоритетен въпрос за конституционност, постанови, че освобождаването от вноска върху разпределен доход, от което се ползват дружествата членове на интеграционна група, противоречи на равенството пред публичното офис.
По този начин компания, която е част от група, която е избрала режима на данъчна консолидация, би имала предимство пред компания в същата ситуация, но чиято група не е избрала опцията.
Измененият закон за финансите за 2016 г. обрисува последиците чрез разширяване на освобождаването до разпределения, извършени между компании, които не са част от интеграционна група, но отговарят на условията.
С цел да се улесни управлението на паричните средства по време на операции по внос (плащане на митниците при преминаване на границата на влизане в ЕС), ДДС вече може да се самоначислява при внос след разрешение.
Всички икономически оператори отговарят на условията, при определени условия в зависимост от местоположението на седалището на компанията (ЕС или извън ЕС).
Тази мярка е приложима за всички вносни продукти, с изключение на енергийните продукти. На практика компанията, избрала този режим, ще извърши самоначисляването на ДДС директно върху него Месечен или тримесечен CA3.
За да се възползва от тази мярка, операторът трябва да кандидатства за разрешение от митническата администрация: това ще влезе в сила на първия ден от месеца, следващ искането, и до 31 декември на третата година след искането. Така за опция, записана през февруари 2017 г., режимът ще бъде приложим от 1 март 2017 г. до 31 декември 2020 г. Опцията се подновява мълчаливо за период от три години; и трябва да бъде денонсиран най-малко два месеца преди крайния срок.