Член на опростената данъчна система, определяне на себестойността на стоките в търговията на дребно (- Финансов вестник
Въпроси за UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
Публикации относно таксите за UTII
Публикации относно таксите
Публикации, свързани с данъци
Публикации относно ДДС
Публикации по темата за USN
Въпроси за UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно STS
"Финансов вестник. Регионално издание", 2007, N 44
STS: ОПРЕДЕЛЯНЕ НА РАЗХОДИТЕ НА СТОКИТЕ НА ДРЕБНО
Използването на опростената данъчна система от организациите предвижда освобождаването им от задължението за плащане на данък върху доходите, данък върху корпоративното имущество и UST. Те също не са признати за платци на ДДС, с изключение на ДДС, платим в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.
Организации, които са преминали към опростената данъчна система, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация. Други данъци се плащат от тях в съответствие със законодателството относно данъците и таксите.
За организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система, настоящата процедура за извършване на касови операции и подаване на статистически отчети остава. Те също не са освободени от митата на данъчните агенти, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.
Обектът на данъчно облагане е "доход"
При прилагането на опростената данъчна система данъкоплатецът може да избере като доход "доход" или "доход минус разходи" като обект на данъчно облагане. При избора на обект на данъчно облагане "доход", всички доходи, определени на парична основа, се облагат със ставка от 6%. В този случай данъкоплатецът няма право да признава направените разходи. При изчисляването на данъчното задължение обаче ще бъдат взети предвид сумите на плащанията като вноски към ЗФР, както и сумите, изплатени като обезщетения за временна нетрудоспособност за сметка на предприятието.
Обектът на данъчно облагане е "доходи минус разходи"
Най-трудно е правилно да се определят разходите, които могат да бъдат взети предвид при прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доход минус разходи“. Как в този случай ще се формират разходите на организацията за закупуване на стоки?
Когато се използва опростената данъчна система, разходите на данъкоплатеца се признават като разходи след реалното им плащане.
Въз основа на pp. 2 стр. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за стоки, закупени за по-нататъшна продажба, се включват в разходите, тъй като посочените стоки се продават. Разходите, пряко свързани с продажбата на тези стоки, включително съхранение, поддръжка и транспорт, се отчитат като разходи след реалното им плащане.
За данъчни цели данъкоплатецът има право да използва един от следните методи за оценка на закупените стоки:
на цената на първия по време на придобиване (FIFO);
на цената на последното придобиване (LIFO);
при средна цена;
по единична цена.
Разбира се, подобна процедура за отчитане на разходите, предвид големия асортимент от стоки, е изключително трудна за търговците на дребно. Най-оптимално би било наличието на софтуерен инструмент, който ви позволява да генерирате отчет в контекста на движението на стоки, както и за продадените платени стоки. Веднага трябва да се отбележи, че това е практически невъзможно. Факт е, че плащането се извършва въз основа на фактура, която по правило има много номенклатурни позиции. Освен това, ако стоките са продадени преди да бъдат платени на доставчика, разходите за такива стоки, които вече не могат да бъдат включени в отчета за продажбите, следва да бъдат включени в разходите в периода, когато продадените стоки са били платени на доставчик.
Пример 1. LLC "Продукти" прилага опростената данъчна система с цел данъчно облагане "доходи минус разходи". Стоките са приети за сумата от 1 500 000 рубли, стоките са платени за сумата от 1 200 000 рубли. В хода на продажбата хранителните продукти са продадени на стойност 1 020 000 рубли, себестойността на продадените стоки е 738 000 рубли, но част от стоките, продадени по време на продажбата, не са платени на доставчика. От продадените стоки 72 500 рубли не са платени. Освен това бяха изплатени заплати, платени данъци върху тях, наем през текущото тримесечие - общо 220 500 рубли. Начислен, но не платен наем за текущия месец - 50 000 рубли. По този начин при изчисляване на единния данък ще бъдат взети предвид следните суми:
като доход - цялата сума, получена за продадените стоки - 1 020 000 рубли;
като разход - 886 000 рубли. (738 000 - 72 500 + 220 500).
Единният данък ще бъде 20 100 рубли. (1020 000 - 886 000) x 15%).
През следващото тримесечие бяха изплатени задълженията към доставчици за предварително продадени стоки. Сума 72 500 рубли ще бъдат взети предвид при изчисляване на данъка през следващия отчетен период.