Бизнес пътувания и диети (II)
Публикация: NÖDIS, № 9/юли 2015 г.
В първия епизод на новата ни поредица „Бизнес пътувания и диети“ разгледахме кога е налице командировка след 1-то престъпление (близко разстояние) или 2-ро престъпление (неразумно ежедневно връщане) и колко дълго дневните надбавки са необлагаеми и не се облага може да бъде таксуван (пет дни, 15 дни или шест месеца, в зависимост от обстоятелствата). Можете да прочетете цялата статия тук:
Законът за данъка върху доходите от 1988 г. (EStG 1988) също предвижда възможност за безсрочно изплащане на дневни надбавки без данъци (раздел 3 (1) 16b EStG 1988), ако са изпълнени следните условия:
Работодателят трябва да бъде задължен да плаща дневни надбавки въз основа на регламент за заплатите (закон, разпоредби за услуги, колективен трудов договор, трудов договор).
Тези дневни надбавки трябва да се отпускат за
- Теренна работа (напр. Посещения на клиенти, услуги),
- Шофиране (напр. Услуги за доставка, транспортни пътувания извън помещенията на работодателя),
- Строителна площадка и монтажни работи извън помещенията на работодателя или
- Временна заетост съгласно Закона за временната заетост (AÜG).
В случай на временна работа на място в друга политическа община, продължителността на освобождаването от данъци и вноски е ограничена до шест месеца.
Необлагаемата дневна надбавка за вътрешни командировки може да достигне до 26,40 евро на ден (независимо от вида на командировката). Ако командировката продължава повече от три часа, може да се брои една дванадесета за всеки започнат час (ако командировката не продължи повече от три часа, дневните надбавки се облагат изцяло). Пълната дневна надбавка се дължи за 24 часа. Ако дневната надбавка се урежда според календарните дни, дневната надбавка се дължи за календарния ден.
Във всеки случай по-високите дневни надбавки подлежат на данъци и вноски (дори ако има иск съгласно трудовото законодателство или действителните разходи могат да бъдат доказани). По този начин всички суми над 26,40 евро са облагаеми (и следователно подлежат и на социално осигуряване) заплати, които (независимо от броя на командировките, направени през календарната година) трябва да се третират като текущи плащания.
Ако обаче работникът или служителят има право на по-ниски дневни надбавки съгласно трудовото законодателство (напр. 20,00 евро на ден), те могат да бъдат уредени без данъци и без премии в тази (по-ниска) сума. Ако работодателят доброволно изплаща дневни надбавки, предвидени в трудовото законодателство (напр. 23,00 евро вместо 20,00 евро на ден), разликата е 3,00 евро (в зависимост от обстоятелствата от шестия или 16-ия ден или от седми месец), предмет на данъци и вноски. Задължението за данъци и вноски също съществува, ако не се надвишава максималната ставка от 26,40 евро. Ако на служителя се плащат по-ниски дневни надбавки, той обикновено може да претендира за разликата между необлагаемите и необлагаемите максимални ставки и по-ниските суми, получени като разходи, свързани с доходите.
По принцип дневната надбавка за вътрешни пътувания се основава на 24-часовото правило. Само ако разпоредба на трудовото законодателство предвижда изчисляване (определяне на правото) по календарни дни или ако работодателят таксува по календарни дни при липса на разпоредба на трудовото законодателство, този счетоводен метод е от значение и за данъчни цели. Ако работодателят промени метода на счетоводство, това не трябва да води до над 26,40 евро без данък за календарен ден.
Ако пътните разходи се изплащат изцяло или частично вместо заплатите, изплатени до момента, или увеличенията на заплатите, на които има право по трудово законодателство, те не могат да бъдат изплатени без данъци. Такова неблагоприятно преобразуване на заплата би съществувало и ако надбавките за пътни разходи се увеличат над средното спрямо "текущото възнаграждение". Няма преобразуване на заплатите, ако дневните надбавки са ново договорени и в същото време съществуващите права на заплата (включително обичайното увеличение на заплатите) остават непроменени.
доказателство
За необлагаемото третиране на дневните надбавки трябва да се докаже, че лицето е в командировка и че предоставените дневни надбавки не надвишават дневните надбавки въз основа на продължителността на командировката. Това трябва да се посочи поне от датата, продължителността, дестинацията и целта на индивидуалното командировка и да се документира съответно. Следователно трябва да се водят подходящи актуални записи. Ако командировката, нейната цел и продължителност не могат да бъдат адекватно документирани, изплатените диети във всеки случай подлежат на данък върху доходите и осигурителни вноски.
Платна храна
Ако работодателят плаща храна (в Германия) по време на командировката, необлагаемата и необлагаема дневна надбавка трябва да бъде намалена с 13,20 евро на хранене (обяд или вечеря). Трябва да се направи и намаление от 13,20 евро, ако надбавката за нощувка е по-малка от 26,40 евро. Намаляване "под нулата" не се изисква.
Примери
- Начало на командировката: сряда 10:00 ч .; Край на командировката: четвъртък 17:00
- "24-часово правило":
1-ви ден за пътуване: сряда 10:00 ч. До четвъртък 10:00 ч. Сутринта
2-ри ден за пътуване: четвъртък от 10:00 до 17:00 - „Правило за календарен ден“:
1-ви ден за пътуване: сряда от 10:00 до полунощ
2-ри ден за пътуване: четвъртък от 00:00 до 17:00
Определяне на освобождаване от данъци (вноски)
Пример 2:
- Дневни надбавки без данъци: 6/12 от 26,40 евро = 13,20 евро
Пример 3:
- Изчисляване съгласно "24-часовото правило":
Сряда 10:00 ч. До четвъртък 9:00 ч. = 23 часа = 23/12 от 26,40 евро, но максимум 26,40 евро за 24 часа безплатно = 26,40 евро - Изчисляване съгласно "правилото за календарен ден":
Сряда от 10:00 до 12:00 ч. = 14 часа = 14/12 от 26,40 евро, но максимум 26,40 евро за календарен ден безплатно = 26,40 евро
Четвъртък от 00:00 до 9:00 ч. = 9/12 от 26,40 € = 19,80 €
Прочетете в следващия епизод: Как трябва правилно да се отчитат надбавките за настаняване и пътуване.