Без двойно плащане на ДДС при авансови плащания
Глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява на данъкоплатците да приспадат само „изчислени и платени“ суми на ДДС от получените аванси. Според Министерството на данъците и събирането на данъци на Русия те трябва да се разбират като сумата на данъка, отразена в декларацията.
Отразете и погасете!
„... Сумите на данъка, изчислени и платени от данъкоплатеца от сумите на авансови или други плащания, получени поради предстоящите доставки на стоки (работи, услуги), подлежат на приспадане ...“
Клауза 8 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Точно тази позиция се придържат доскоро териториалните данъчни инспекции. Стигна се дотам, че те поискаха платежни нареждания от организации, които да потвърдят факта на плащане на ДДС върху авансови плащания към бюджета.
И накрая, данъкоплатците са изчакали официалната гледна точка на Министерството на данъците и митата на Русия по този въпрос. Това е изложено в измененията, направени в Методическите препоръки за ДДС със заповед на Министерството на данъците и събирането на данъци на Русия от 17.09.02 г. № VG-3-03/491. Въпросът за „двойното плащане“ на данъка при наличие на пратка през този данъчен период е уреден в полза на предприятията.
„... В съответствие с параграф 8 от член 171 от Кодекса сумите на данъка, изчислени и платени от данъкоплатеца (т.е. изчислени и отразени в декларацията), подлежат на приспадане от сумите на авансови или други плащания, получени по сметка от предстоящите доставки на стоки (строителство, услуги), включително доставки, извършени през същия данъчен период, през който са получени авансите, по начина, предвиден в параграф 17 от член 172 от Кодекса. "
Клауза 76 от Заповедта на Министерството на данъците и митата на Русия от 17.09.02 г. № VG-3-03/491
По този начин, за да получите приспадане, не е нужно да плащате ДДС. Достатъчно е да се отразят в декларацията сумата на данъка (изчислен от аванса), фактът на изпълнение и прихващане на съответния размер на аванса.
Декларация по ДДС
Нека разгледаме, като използваме конкретен пример, как се съставят операции за получаване на аванс и как те трябва да бъдат отразени в декларацията по ДДС.
Следните записи трябва да бъдат направени в счетоводството на предприятието:
Дебит 51 Кредит 62 подсметка „Получени аванси“