Анализ на показателите за декларация за данък върху доходите
Данъкоплатците се стремят да намалят данъчната тежест, докато служителите на Федералната данъчна служба - да увеличат нивото на събиране на данъци. Основният инструмент на инспекторите е да проверяват.
На тяхно разположение са два вида инспекции - офис и теренни инспекции. Основните опасности от допълнително начисляване на данък върху доходите са в очакване на организацията по време на одит на място, когато данъчните власти търсят начини не само да не признават разходи, но и да натрупват допълнителни доходи. Но решението за назначаването на проверка на място най-често се взема от проверката въз основа на резултатите от службата.
Според новите правила за офис проверка на корпоративния данък върху доходите (член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация), инспекторът не може да поиска допълнителни документи от ревизираното лице, ако декларацията е направена безупречно. Това означава, че за да намалите риска, трябва да обърнете специално внимание на коректността на доклада. За да направите това, трябва да знаете как инспекторът проверява декларацията за данък върху доходите, за да избере кандидат за проверка на място.
Проверка на контролните коефициенти и свързване със счетоводния отчет
Първо инспекторът анализира показателите на декларацията за изпълнение на контролните коефициенти (връзката на отделните данни един с друг). В същото време той проверява отделните показатели за съответствие с гл. 25 от Данъчния кодекс на Русия.
Ако се установи несъответствие или липса на логическа връзка между показателите на данъчните и (или) финансовите отчети, компанията ще бъде помолена за обяснения относно процедурата за формиране на отделни суми на приходите и разходите, както и операциите, финансовите резултати от които са взети предвид при изчисляване на данъчната основа. Ако инспекторът има основания да смята, че данъчната основа е занижена, той ще поиска първични документи.
Данъчната служба определено ще изисква обяснения, ако данъчната декларация посочва:
- ползи и намалени ставки;
- загуба от финансово-икономически дейности, включително за отделни сделки, финансовият резултат от които се определя съгласно специални правила;
- целеви средства.
От гореизложеното основният критерий за назначаване на проверка на място е наличието на загуба. Затова си струва да планирате дейностите си така, че винаги да имате печалба - малка, но стабилна.
В обяснителната бележка към годишния отчет обяснете процедурата за прилагане на данъчни облекчения. Обяснете индивидуалните печалби и загуби, като посочите как е изчислен данъкът в тези случаи.
Имайте предвид, че някои показатели за счетоводно и данъчно отчитане не могат да бъдат свързани.
Анализ на показателите на декларацията
След това данъчните органи извършват икономически анализ на показателите на данъчната декларация за доходите. Въз основа на резултатите от него най-накрая се избират фирми за данъчен одит на място.
Основните показатели са оборотът от продажби, сумата на приходите и разходите. На този етап от одита данъчните власти сравняват показателите, отразени в декларацията за данък върху доходите, с финансовите отчети в динамика, например през последните три години. Така те проследяват тенденциите в формирането на доходи и разходи, които влияят върху данъка върху доходите.
Ако разходите (както преки, така и непреки) се увеличат, а приходите останат същите или се увеличат леко, има причина за одит на място. Освен това от компанията ще бъдат поискани първични документи, потвърждаващи сумите, посочени в декларацията.
Несъответствията между данните за приходите в счетоводството и данъчното счетоводство могат да бъдат причинени от редица причини. Това може да бъде:
- наличност на продукция с дълъг цикъл;
- преизчисляване на приходите съгласно правилата на чл. 40 от Данъчния кодекс на Русия;
- преоценка на стойността на имота;
- положителна разлика, получена по време на преоценката на ценни книжа на пазарна стойност;
- цената на имота, получен безплатно от учредителите, чийто дял в уставния капитал на дружеството е повече от 50%;