Ако контрагентът доброволно заплати договорната неустойка, икономика и живот
За неизпълнение на условията на сделката страните по договора могат да предвидят в него задължение за плащане на неустойка. За да го възстановите, не винаги е необходимо да се обърнете към съда. Бизнес партньорът може да го плати доброволно. Как правилно да се отчита транзакция, свързана със сетълменти за „доброволно“ наказание за данъчни цели и да се отрази в счетоводството?
От понятието за неустойка следва, че то може да бъде законно и договорно. Задържане, определено от закона (клауза 1 от член 332 от Гражданския кодекс на Руската федерация), се счита за законно. Например такова е наказанието, установено от под. 2 стр. 1 чл. 108 от Въздушния кодекс на Руската федерация. Тази разпоредба гласи, че ако самолетните билети бъдат върнати по-малко от 24 часа преди края на чекирането на пътника за полета, превозвачът възстановява на пътника сумата, платена при закупуване на билета, с неустойка в размер на 25% от билета цена.
Ако наказанието не е установено от закона, а от страните по сделката, то е договорно. Споразумението за такова наказание трябва задължително да бъде изпълнено в писмена форма, в противен случай то ще бъде невалидно (член 331 от Гражданския кодекс на Руската федерация). От параграф 1 на чл. 330 от Гражданския кодекс на Руската федерация, следва, че отнемането може да бъде определено под формата на глоба или санкции.
Данък общ доход
За целите на данъчното облагане на печалбите, глобите, санкциите и (или) други санкции, признати от длъжника за нарушение на договорните задължения, се включват от кредитора в неоперативни приходи (клауза 3 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация ), а длъжникът - в неоперативни разходи (алинея 13 от клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин, за да се вземе предвид неустойката, тя трябва да бъде призната от длъжника.
Как да потвърдим факта на признаване на неустойката от длъжника
- двустранен акт, подписан от страните (споразумение за прекратяване на договора, акт за помирение и др.);
- писмо от длъжника или друг документ, потвърждаващ факта на нарушение на задължението, позволяващ да се определи размерът на признатата от длъжника сума и желанието му да плати неустойката;
- реално плащане от длъжника на съответните суми.
1) фактите за съществуване с контрагента на правоотношения и нарушение на поетите договорни задължения;
2) има желание доброволно да възстанови сумите на неустойките, предварително уговорени с контрагента за извършване на тези нарушения.
Тоест признаването е извършването на определени действия от длъжника, а не неговото бездействие.
В кой момент трябва да се вземе предвид наказанието
Нека започнем с заемодателя. Ако приложи метода на начисляване, той има доход към датата на признаване на наказанието от длъжника (алинея 4 на параграф 4 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, в зависимост от формата, в която е получено потвърждението, кредиторът включва неустойката в неоперативния доход:
- към датата на подписване от страните на двустранния документ за признаване на дълга;
- на датата на получаване на писменото потвърждение на длъжника;
- към датата на действителното получаване на средства, ако съгласието с дълга е изразено чрез неговото плащане.
За длъжника сумата на наказанието се взема предвид при разходите към датата на признаването му (алинея 8 от параграф 7 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Съответно длъжникът включва неустойката в неоперативните разходи:
- към датата на подписване от страните на двустранния документ за признаване на дълга;
- на датата на превод на средства, ако съгласието за дълга е изразено чрез неговото плащане.
При касовия метод датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, като както и погасяване на дълг към данъкоплатеца по различен начин (клауза 2 на чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако кредиторът прилага касовия метод, той взема предвид загубата на доход към датата на действителното получаване на средства от длъжника.