Възстановяване на данък при работа с белоруски контрагент и избягване на двойното данъчно облагане - О
Ситуация.
Руска организация предоставя услуги на белоруска компания на територията на Република Беларус за диагностичен контрол на оборудването.
Руската организация няма постоянно представителство на територията на Република Беларус.
Паричните средства за извършената работа бяха преведени на руската страна, нетно от данъка върху дохода (дохода), удържан от белоруската страна при източника на изплащане на дохода.
Беларуският контрагент предостави удостоверение на данъчния орган по мястото на регистрация на данъчния агент във формата, одобрена от Министерството на данъците и митата на Република Беларус, потвърждаваща размера на данъка върху дохода на чуждестранни организации, удържан и прехвърлен на бюджета на Република Беларус.
Въпрос.
Как и въз основа на сумата на данъка, платен в съответствие със законодателството на Република Беларус от руска организация, преброени при плащане на данък в Руската федерация или Върни се?
Отговорът на поставения въпрос
Отговорът на въпроса.
Ако на територията на чужда държава при изплащане на доход на руска организация, която няма място на стопанска дейност, данъкът върху печалбата (доход, данък върху доходите от юридически лица) се удържа, тогава има два механизма за отчитане на този данък от руска организация:
1. прихващане на данъка, платен срещу данъка върху печалбата на "руснака", изчислен от същия доход,
2. възстановяване на платен данък.
За да определите кой механизъм да използвате, трябва да разберете дали Руската федерация има международен данъчен договор с чужда държава, чийто резидент е контрагентът.
Съгласно общите правила, установени от член 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходите, получени от руска организация от източници извън Руската федерация, се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите в пълен размер, като се вземат предвид направените разходи както в Руската федерация, така и в чужбина. Сумите на данъка, платени в съответствие със законодателството на чужди държави от руска организация, се отчитат, когато тази организация плаща данък в Руската федерация.
Ако обаче международен договор на Руската федерация, съдържащ разпоредби относно данъчното облагане и таксите, установява правила и норми, различни от тези, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове относно данъците и (или) таксите, приети в съответствие с с него тогава се прилагат правилата и нормите на международните договори на Руската федерация (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Съгласно параграф 1 на член 7 от споменатото споразумение печалбата на предприятие от едната договаряща държава може да се облага с данък само в тази държава, освен ако такова предприятие извършва стопанска дейност в другата договаряща държава чрез място на стопанска дейност, намиращо се там.
Ако дейността на дружеството на територията на Република Беларус не доведе до образуване на място на стопанска дейност, тогава задължението за удържане на данък върху дохода от източника при плащане не възниква и доходът по договора трябва да се облага с данък само в Русия.
За премахване на двойното данъчно облагане на доходите, които в съответствие със споразумението се облагат в Руската федерация, но от които данъкът е платен в Република Беларус, се използва механизъм за възстановяване на данъци.
Съгласно параграф 1 от член 22 от споразумението, ако местно лице на едната договаряща държава счита, че действията на една или двете договарящи държави причиняват или ще доведат до данъчно облагане, което не е в съответствие с настоящото споразумение, той може, независимо от средства за защита, предвидени от вътрешното законодателство на тези държави, за да подадат заявлението си до компетентния орган на държавата, в която пребивават постоянно. Искът трябва да бъде подаден в рамките на три години от първото уведомление за действието, водещо до данъчно облагане, несъответстващо на разпоредбите на споразумението.
Ако по споразумение с чужда държава доходите на руска организация по споразумение се облагат на руска територия и данъкът върху тях е удържан в чужбина при изплащане на дохода, тогава удържането в този случай е незаконно, а руският организацията трябва да кандидатства за представители на данъчните структури на чуждата държава с възстановяване на излишък на удържания данък.
Процедурата за възстановяване на данъци може да се извърши само в чужда държава, в която се облагат доходите на руска организация, и в съответствие с процедурата, установена от вътрешното данъчно законодателство на чужда държава и специфичен международен договор, регулиращ данъчните въпроси.
В съответствие с член 11 от Закон № 1330-XII, ако международен договор на Република Беларус установи други правила, освен тези, съдържащи се в този закон, тогава се прилагат правилата на международния договор. За да приложи разпоредбите на международните договори на Република Беларус, чуждестранна организация представя във формата и по начина, установени от Министерството на данъците и митата на Република Беларус, потвърждение, че има постоянно местоположение в държава, с която Република Беларус има международно споразумение по данъчни въпроси (по-нататък - потвърждение), което трябва да бъде заверено от компетентния орган на съответната чужда държава.
Работно време: от понеделник до четвъртък - от 9.00 до 18.00, петък - от 9.00 до 16.45, обяд - от 12.30 до 13.15.
Потвърждението може да бъде подадено до данъчния орган на Република Беларус както преди, така и след плащането на данъка. Потвърждението се подава ежегодно до данъчния орган на Република Беларус и е валидно през цялата финансова година, освен ако в потвърждението не е посочен друг период. Потвърждение може да се прилага и през следващите две финансови години при извършване на плащания в полза на чуждестранна организация, като се използват данните и банковите сметки, посочени в споразумението, сключено от данъчния агент с тази чуждестранна организация.