Възползвайте се от освобождаването от капиталови печалби при продажбата на вашия бизнес

Възползвайте се от освобождаването от капиталови печалби при продажбата на вашия бизнес.

възползвайте

Публикувано на 10 април 2014 г. в Данъчно облагане от ComptaCom .

Въпреки увеличаването на данъчното облагане, има възможности да бъдат освободени от данък върху капиталовите печалби при продажба на бизнес. Тези данъчни разпоредби се прилагат в много случаи и е важно да ги познавате добре.

Какво е добавена стойност ?

Капиталовата печалба е разликата между продажната цена и разходите за придобиване на актив (или балансовата стойност, ако е приложена амортизация).

Данъчното облагане отличава:

  1. капиталовите печалби на компании, например: продажбата на бизнеса
  2. капиталови печалби за физически лица, например: продажба на акции в компания, предмет на ИС.

Как се облагат с данъци ?

За бизнеса ситуацията е различна в зависимост от това дали е данък върху дохода (IR) или корпоративен данък (IS).

1. Фирми, предмет на IR

Сумата на данъка се изчислява директно върху резултата (включително дохода на оператора). Капиталовите печалби се разделят между:

  • + краткосрочни стойности: Те се отнасят главно до амортизируеми стоки (оборудване, приспособления и др.) По принцип краткосрочните капиталови печалби се облагат с данък в резултат на компанията и подпомагат социалните вноски на RSI.
  • + дългосрочни стойности
    : Те носят основно стоки, които не подлежат на амортизация (клиенти, без врата и др.). се облагат със специфичната ставка от 16%, към която се добавят CSG/CRDS и осигурителните вноски в размер на 15,5%. Дългосрочните капиталови печалби, от друга страна, са освободени от облагане с вноски за социално осигуряване RSI.

2. Компании, обект на ИС

Данъкът върху дохода на компанията се прилага почти за всички капиталови печалби (изпълнителното обезщетение е част от подлежащите на приспадане разходи и се облага отделно). Резултатът от компанията е облаган втори път на IR, когато се разпределя на акционерите под формата на дивиденти (след приспадане на 40% надбавка). По този повод дивидентите също така подпомагат CSDS CRDS и вноски за социално осигуряване (в размер на 15,5% и без приспадане).

Съществува и друга възможност за генериране на облагаем доход по отношение на дружества, подлежащи на ИС, когато ценните книжа на тези компании се продават и при тази продажба се реализира капиталова печалба. След това се облага с прогресивна скала на данъка върху доходите плюс CSG/CRDS в размер на 15,5%.

Освобождавания

Капиталовите печалби са изключителен доход, но са предвидени много случаи на освобождаване

1. Освобождаване на капиталовите печалби от малкия бизнес (чл. 151 септи от CGI)

Компанията, предмет на IR, се възползва от освобождаване от капиталови печалби, ако дейността се извършва поне 5 години и приходите са по-малко от 126 000 евро без данък (частично освобождаване) или 90 000 евро без данък (общо освобождаване) за доставчиците на услуги (фризьорски салони и др.) и 350 000 евро без данък (частично освобождаване) или 250 000 евро без данък (общо освобождаване). Дейността трябва да се извършва в професионално качество. Следователно собствениците на бизнес вече не са засегнати от тази система.

В този контекст освобождаването се отнася до IR, CSG/CRDS и вноски за социално осигуряване за дългосрочни капиталови печалби. От друга страна, от 2012 г. краткосрочните капиталови печалби, освободени от IR, вече не избягват социалните вноски на RSI.

2. Освобождаване в случай на пенсиониране (чл. 151 сеп. А от CGI)

Операторите, подлежащи на IR, се ползват от освобождаване от капиталовите печалби от продажбата на бизнеса си при пенсиониране. Дейността трябва да се извършва най-малко 5 години. Те трябва да прекратят всички функции в компанията и да заявят пенсионните си права в рамките на 2 години след или преди прехвърлянето.

Когато това устройство се прилага, освобождаването се отнася до IR, но не и до CSG/CRDS и социалноосигурителните вноски за дългосрочни капиталови печалби. Краткосрочните капиталови печалби, освободени от IR, не са освободени от социалните вноски на RSI.

3. Продажба на бизнес или средства под определени суми (чл. 238 от типа на CGI)

Разпродажбите на еднолични търговски дружества или на всички акции на дружество, предмет на IR, или на цялостен клон на дейност за компании, предмет на CIT, могат да бъдат напълно освободени, ако стойността на продадените артикули е по-малка от 500 000 EUR и изцяло, ако тази стойност е по-малко от 300 000 евро.

Дейността трябва да се извършва най-малко 5 години.

В IR освобождаването обхваща данък, CSG/CRDS и осигурителни вноски върху дългосрочните капиталови печалби. От друга страна, от 2012 г. краткосрочните капиталови печалби, освободени от IR, вече не избягват социалните вноски на RSI.

В IS капиталовата печалба е освободена и не генерира пряко данък. От друга страна, разпределението на дивиденти в резултат на капиталовата печалба по никакъв начин не е освободено. Следователно това устройство е много по-малко интересно за IS, отколкото за IR.

4. Безплатно прехвърляне на еднолично дружество (член 41 от CGI)

Безплатният трансфер на еднолично дружество изисква оценка, която обикновено показва стойност +. Това може да бъде освободено, ако прехвърленият бизнес се съхранява поне 5 години от получателя на дарението.

Тогава освобождаването се отнася до IR, CSG/CRDS и осигурителните вноски за дългосрочни капиталови печалби. Краткосрочните капиталови печалби, освободени от IR, не са освободени от социалните вноски на RSI.

Подобен режим е предвиден в случай на безплатно прехвърляне на дялове в съдружия.

5. Продажба на сгради в баланса на дружество, предмет на IR (Член 151 септи B от CGI)

Дългосрочните капиталови печалби от продажба на професионални сгради (записани в баланса) се облагат с данък след приспадане на 10% годишно след петата година на собственост. Това устройство води до пълно освобождаване от дългосрочни капиталови печалби след 15 години.

Освобождаването се отнася до IR, CSG/CRDS и вноските за социално осигуряване.

6. Освобождаване от продажби на ценни книжа на дружества, подлежащи на ИС (чл. 150-0-D-1 от CGI)

  • Обща надбавка за продължителност на задържането

Капиталовите печалби от ценните книжа на тези компании се намаляват с надбавка,

- 50% за ценни книжа, държани в продължение на 2 години и по-малко от 8 години,

-65% за ценни книжа, държани най-малко 8 години.

  • Стимулираща помощ за продължителност на задържането

Тази система се отнася до 1 ° мениджъри на МСП, които се пенсионират, 2 ° трансфери на ценни книжа на МСП, създадени преди по-малко от 10 години към датата на придобиване на ценните книжа, 3 ° трансфери на ценни книжа на МСП в рамките на семейна група, когато приобретателят притежава над 25% от правата върху печалбите през последните 5 години, предхождащи прехвърлянето им. В тези различни случаи капиталовите печалби се намаляват с увеличена надбавка:

-50% за ценни книжа, държани за 1 година и по-малко от 4 години,