UTII разлики между търговията на едро и дребно - BlogTax
Тази сутрин отидох да пазарувам с малкия си син. Трябваше да купя много неща, затова планирах да отида до магазина и пазара.
Разхождайки се из супермаркета, малкият ми асистент ме попита защо любимите му царевични пръчици имат две етикети с цени за покупки на едро и дребно.
Казах му, че има много посредници между производителя и потребителя. Трябваше да опростя всичко, за да разбере хлапето, но това не промени същността.
Обяснявайки на сина си разликата между търговията на едро и дребно, си спомних университетските си години, когато професорите ни казаха същото. Всеки предприемач плаща едновременно единен приписан данък върху дохода (UTII).
Разбрах, че детето няма нужда да разбира такива диви животни и не би било излишно да освежи знанията си. Затова подготвих материал за вас.
Може да е трудно да разберете разликата между търговията на едро и търговията на дребно по отношение на приписването, но не бива да ви плашат преди време. Всеки продукт се продава за различни цели, със или без документация, а статутът на купувача няма значение. Днес ще разберем целия този океан от информация.
Организацията мисли за вида, същността и квалификацията на транзакциите, които извършва, когато трябва да прехвърли една от своите дейности, за да плати UTII.
Особеността на "приписването" е, че се въвежда във връзка с определени видове дейности на територията на общинските области, градските квартали и градовете с федерално значение. Тези дейности са изброени в параграф 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Те включват търговия на дребно, извършвана през магазини и павилиони с площ за продажба не повече от 150 кв. m за всеки обект от организацията на търговията и търговията на дребно, осъществявана чрез обектите на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи, както и обекти на нестационарна търговска мрежа. В тази статия ще обърнем внимание на продажбата на стоки на дребно.
Основните характеристики на търговията на едро и дребно
Имайте предвид, че Закон № 381-FZ съдържа определение за търговия на дребно. За да се плати UTII обаче, е необходимо да се използват концепциите, дадени в гл. 26.3 от Данъчния кодекс.
Съгласно чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, търговията на дребно е стоков бизнес (включително за пари в брой, както и с използване на разплащателни карти) въз основа на договори за продажба и покупка на дребно.
Този вид дейност, по-специално, не включва продажбата на някои акцизни стоки, храни и напитки, включително алкохолни напитки, в организации за обществено хранене. Пълен списък на стоките се съдържа в посочения член на Данъчния кодекс на Руската федерация.
По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация позволява извършване на сетълменти при сделки на дребно в парична и безкасова форма и не съдържа ограничения за количеството продадени стоки и лицата, които го купуват.
В този случай основният акцент е върху документирането на сделката. А Закон № 381-FZ се отнася до по-нататъшната съдба на стоките (използването им само за лични, семейни, домакински и други цели, които не са свързани с предприемаческа дейност). Тези два параметъра могат да се считат за основни. Нека се спрем на тях.
Документиране
Продажбата на дребно на стоки се формализира чрез договор за покупко-продажба на дребно. Този договор е публичен, тоест той установява задължения за продажба на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги, които трябва да бъдат извършени по отношение на всички заинтересовани страни.
Съгласно такова споразумение продавачът се задължава да прехвърли стоките за лична, семейна, домашна или друга употреба, несвързана с предприемаческа дейност (членове 426 и 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Съгласно чл. 493 от Гражданския кодекс на Руската федерация, договорът за покупко-продажба на дребно се счита за сключен в правилната форма от момента, в който продавачът издава на купувача касова бележка или разписка за продажба или друг документ, потвърждаващ плащането за стоките.
И когато се продават стоки на едро, се изготвя споразумение за доставка или друго гражданскоправно споразумение, съдържащо признаци на споразумение за доставка.
В гл. 30 от Гражданския кодекс на Руската федерация предоставя данни, които трябва да съдържат такова споразумение: страни по сделката, асортимент от стоки, процедура и форма на плащане, моментът на прехвърляне на собствеността върху стоките. Съгласно споразумението за доставка, продавачът се задължава да прехвърли стоките за използване в предприемаческа дейност (например за препродажба) или за други цели, които не са свързани с лична, семейна, домакинска и друга подобна употреба (член 506 от Гражданския кодекс на руския Федерация).
Отличителна черта на договора за доставка е задължението на продавача да прехвърли стоката на купувача в рамките на определения срок.
По този начин първата и основна разлика при документиране на сделките на дребно и търговията на едро е сключването на договор за продажба и покупка на дребно и съответно договор за доставка.
Ако изпълнението на сделка на дребно се състои в издаване на купувача на пари в брой или разписка за продажба или друг документ, потвърждаващ плащането на стоките, тогава, за да продава стоки на едро, продавачът трябва да изготви още няколко документа:
- товарителници;
- фактури;
- счетоводни дневници на получени фактури;
- счетоводни дневници на издадени фактури;
- книги за покупко-продажба.
Въпреки това фирмите, закупуващи стоки в насипно състояние, за да ги регистрират и потвърдят направените разходи, изискват товарителница във формуляр N TORG-12 или товарителница във форма N 1-T.
Ако продуктът е закупен от отговорно лице, тогава за публикуването му може да е достатъчно да имате разписка за продажба и касова бележка, както и предварителен отчет.
И в двете ситуации има покупка на едро. В първия случай обаче той се издава съгласно правилата на едро, а във втория - съгласно правилата за продажба на дребно. Възниква въпросът: нарушение ли е изпълнението на сделка на едро със стокови и касови бележки?
Въз основа на установената практика за организиране на документооборота, данъкоплатецът не нарушава изискванията на закона.
Продажба на стоки на отговорно лице
При продажба на стоки на гражданин - отговорно лице, продавачът не е длъжен да сключва договор за доставка и да изписва фактури, но също така няма право да откаже да продаде поради публичността на сделката. Следва ли "приписаният доход" да признае тази транзакция като търговия на едро и да загуби правото да прилага единен данък върху приписваните доходи?
За съжаление е трудно да се отговори на този въпрос. Считаме, че в този случай трябва да се приеме, че не е сключен договор за доставка между купувача и продавача, не са определени процедурата за сетълменти и сроковете за доставка.
И това е доказателство за липсата на сделка на едро. Разбира се, данъчните власти могат да признаят сделка на едро с всякакъв набор или липса на документи, но за това те ще трябва да представят своите доказателства пред арбитрите.
По този начин, въз основа на спецификата на изпълнението на сделките на дребно и на едро, ние отбелязваме, че при извършване на търговия на дребно се съставя договор за продажба и покупка на дребно под формата на издаване на касова бележка или разписка за продажба или друг документ, потвърждаващ плащането за стоки.
Сделката на едро се счита за сключена към момента на подписване на договора. Имайте предвид, че придружаващите документи трябва да бъдат съставени в съответствие с квалификацията на правоотношенията на страните по сделката.
Цел на закупуването на стоки
В началото на тази статия вече споменахме, че Данъчният кодекс на Руската федерация се отнася до търговски сделки на дребно, формализирани от споразумения за продажба и покупка на дребно. Същността на това споразумение е, че продавачът се задължава да прехвърли стоките на купувача за лична, семейна, домашна или друга употреба, несвързана с предприемаческа дейност.
Това е, на първо място, "вменените" трябва да определят целите на по-нататъшното използване на стоките и след това да изготвят или договор за продажба на дребно или договор за доставка.
Ако например дадено лице е придобило нещо за използване у дома или в страната, тогава можем да кажем с увереност, че е извършена сделка на дребно. И ако дадена компания е закупила стоки за по-нататъшна препродажба, това вече е сделка на едро.
Покупка от организация или индивидуален предприемач на имущество, което не е свързано с лична цел.
Но какво ще кажете за закупуването на офис оборудване или мебели за използване в офиса от организация или индивидуален предприемач?
В случая обаче, когато тези стоки са закупени от продавач, занимаващ се с предприемаческа дейност, продаващ стоки на дребно, отношенията на страните се уреждат от правилата за продажба на дребно.
Моля, обърнете внимание: Данъчният кодекс на Руската федерация не установява задълженията на продавача да контролира по-нататъшното използване на закупените стоки от купувача. Ако става въпрос за съдебен спор, тогава такова задължение се налага на данъчните власти.
Обърнете внимание, че въпреки горното решение на пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, Министерството на финансите на Русия класифицира продажбата на определени видове стоки на организации и предприемачи за извършване на бизнес като сделки на едро.
Това се отнася до изпълнението:
Споделяйки позицията на финансовия отдел, данъчните власти в повечето случаи могат да признаят горните транзакции като търговия на едро. Не бива обаче да се забравя, че горните писма имат препоръчителен характер и съдиите никога не разчитат на тях в заключенията си.
Следователно, дейностите на „вменения съдия“, продаващи офис мебели, офис оборудване, материали за ремонтни дейности и подобни стоки на организации или търговци, за да се гарантира, че извършването на тяхната дейност могат да бъдат признати за търговия на дребно и прехвърлени към плащането на UTII.
И търговия на едро - продажба на стоки за цели, които не са свързани с лична, семейна и домашна употреба.
Житейски ситуации и съдебна практика
Да предположим, че един предприемач плаща UTII, когато продава стоки на дребно през магазин. След като извърши проверка на бюро, данъчната инспекция му начисли допълнителен ДДС върху сумата на продажбите на стоките на организацията.
На първо място, съдът разчита на изпълнението на сделката и по-нататъшната цел на използването на продадените стоки. Установено е, че:
- стоките са закупени на дребно, тъй като не е сключен договор за доставка. Купувачът е платил стоките на базата на фактурите, като сумата на ДДС не е разпределена в тях;
- инспекторите не доказаха, че купувачът е използвал посочените стоки за препродажба или за производство на произведение от трети страни.
Тоест, за арбитрите по въпроса за класифицирането на дадена сделка като такава на едро или на дребно, важни критерии са документацията и целта за използване на закупените стоки. В същото време съдиите многократно подчертаха, че Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа разпоредба, според която организациите и индивидуалните предприемачи, продаващи стоки, са длъжни да контролират последващото използване на стоките.
Възможно ли е да се признаят сделките за продажба на стоки на бюджетни институции по държавни договори като дребно?
По мнение на финансовите и данъчните власти такива дейности са свързани с предприемачески дейности в областта на търговията на едро и се облагат с общ режим или опростена данъчна система.
Освен това общинският договор не носи признаци на публичност, тъй като се сключва само въз основа на резултатите от търгове, търгове и искания за оферти за доставка на стоки. Сключването на общински и държавни договори за продажба на дребно на стоки с институции изглежда неразумно.
Ние обаче отбелязваме, че фирми и търговци, които облагат доходите от продажба на стоки на служители от публичния сектор по тези договори в рамките на „приписването“, имат шанс да защитят позицията си в съда.
Три нюанса
И така, открихме, че първо, основните разлики между търговията на едро и дребно са:
- документиране на сделката;
- целта на по-нататъшното използване на стоката от купувача.
Продажбите на дребно са насочени към продажба на стоки за лични, семейни и битови нужди. Включва и продажбата на стоки на организации и предприемачи за използване в офиса. Фактът на сделка на дребно се потвърждава чрез издаване на купувача на разписка за продажба или касова бележка или друг документ, потвърждаващ плащането на стоките.
На второ място, броят на продадените стоки, статутът на купувача, както и процедурата за сетълмент нямат значение при квалифицираните сделки.
Трето, данъчното законодателство не налага задължения на продавачите да контролират по-нататъшното използване на стоки. Само съд може да опровергае факта на продажба на стоки на дребно, разбира се, ако данъчните власти представят убедителни доказателства.