Услуги за данъчна оптимизация
Оптимизиране на данъка върху добавената стойност
Под данъчно планиране ДДС означава планиране на финансово-икономическите дейности на дадена организация с цел оптимизиране на данъчните плащания и намаляване на данъчната тежест върху ДДС.
За да се планира всяко придобиване, което съдържа ДДС, е необходимо да се реши как ДДС ще бъде взет предвид при планирането, както и как ще бъде разпределен (или неразпределен) при планирани операции.
Когато планирате ДДС, трябва да се помни, че като косвен данък, този данък не влияе върху планирането на печалбата, тъй като не е "скъп", т.е. не увеличава разходите на предприятието, а се отразява само при формирането на бюджета на паричния поток и прогнозния баланс.
За да се извърши планиране, е необходимо ясно да се отделят видовете услуги, предоставяни от предприятието, които са обект на различни режими на данъчно облагане за ДДС, както и сделки, които са освободени от облагане и ДДС, приети за възстановяване.
В тази връзка е необходимо да се анализират всички елементи на този данък.
Данъкът върху добавената стойност е непряк данък, който се включва в цената на стоките (работа, услуги), когато те се продават и действително се заплаща от крайния потребител на цена, когато са закупени.
Сумата на ДДС подлежи на плащане в бюджета, изчислена чрез приспадане на сумата на данъка, изчислен върху всички продадени стоки (работи, услуги), и сумата, платена на доставчици на стоки (работи, услуги).
Ако продажната цена на продукта е по-малка или равна на покупната цена, тогава данъкът върху добавената стойност няма да се плаща, тъй като в този случай добавената стойност ще отсъства.
Освен това, съгласно чл. 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако сумата на данъчните облекчения надвишава общата стойност на начисления данък, тогава получената сума подлежи на възстановяване от бюджета.
По този начин, основната особеност данък върху добавената стойност (ДДС) нещо е в един период от време за същата сума продавачът изчислява данък и купувачът удържа данък.
Трябва обаче да се отбележи, че Възстановяването на ДДС от бюджета се извършва въз основа на резултатите от данъчна ревизия на всички необходими документи, потвърждаващи правото на такова възстановяване.
Друга характеристика изчисляване на данък върху добавената стойност е, че данъчните облекчения се предоставят главно под формата на освобождаване от данъци за продажба на стоки, строителство, услуги.
Когато се планира данъкът върху добавената стойност, трябва да се вземе предвид фактът, че цената на продадените стоки (работи, услуги), а не добавената стойност, действа като данъчна основа.
Следователно в някои случаи могат да възникнат трудности:
1) ДДС може да се превърне от косвен данък в директен. Тази ситуация възниква, например, когато доставчикът е освободен от данък;
2) при предоставяне на облекчения по ДДС за някои данъкоплатци бюджетът възстановява сумата на данъка за сметка на други;
3) предоставянето на освобождавания от ДДС прави бенефициентите по-малко конкурентоспособни.