Управленско счетоводство и бюджетиране в банката
Прочетете как да използвате инструменти като системи за управленско счетоводство и бюджетиране като конкурентно предимство за кредитните институции.
Настоящият етап на развитие банкова система свързани със значително намаляване на рентабилността на банковите операции. Това принуждава кредитни институции борба с разходите и търсене на нови инструменти за управление, които биха се подобрили конкурентни предимства техните банкови продукти. Един такъв инструмент за управление е система за управленско счетоводство и бюджетиране.
Концепция за управленско счетоводство
Определението за управленско счетоводство и, като негов огледален образ, бюджетиране често е обект на разгорещен дебат. Различните специалисти разбират различни неща от управленско счетоводство и съответно си поставят различни цели за това. Например банка с широка клонова мрежа ще възложи на системата за управленско счетоводство и бюджетиране функции на допълнителен контрол върху дейностите на отделни подразделения, както и повишаване нивото на координация и взаимодействие на работата на клоновете с организацията майка . За друга банка основната цел ще бъде да оптимизира административните разходи и да създаде инструмент за бързо осигуряване на нормалното функциониране на банката и нейните подразделения. Кредитна институция, която желае да повиши екипния дух и мотивацията на персонала, също може да започне да прилага система за управленско счетоводство и бюджетиране.
Самата концепция за "управленско счетоводство" (от англ. "Управленско счетоводство") възниква на Запад в началото на миналия век. В западната практика бюджетирането е само една от дисциплините на управленското счетоводство. Разликата между управленското счетоводство и счетоводството е в аудиторията на потребителите. Ако банковото счетоводство е насочено към външни потребители (Банка на Русия, данъчни органи, акционери и др.), след това управление - на вътрешно, тоест на управление на банката. Например отчетът за рентабилността на конкретен клиент никога не е бил и няма да бъде част от финансовите отчети. Но за да се изгради ефективна клиентска и тарифна политика, такъв доклад е необходим. Или друг пример - надеждно отчитане на кредитните институции. Не е тайна, че руските банки от време на време прибягват до „нестандартни“ операции, които не са отразени в счетоводството или са отразени във форма и не са в икономическа същност. Разбира се, това ще изисква реорганизация на цялата система за счетоводство и отчетност, особено счетоводното отчитане. Понякога, особено в големите банки, е необходимо да се въведе двойно счетоводство - счетоводство и управление. И най-често това е управленско отчитане, а не счетоводство.
Стандарти за счетоводно управление на банки
Някои банки вече подготвят управленска отчетност по стандарти, близки до МСФО или US GAAP. Преходът към международни стандарти за финансова отчетност, обявен от Банката на Русия, ще позволи на банките да решат определена част от проблемите с несъответствието между стандартите за управленско счетоводство и счетоводните стандарти. Например банките ще могат да анализират по-внимателно портфейла от заеми, използвайки собствените си подходи за оценка на кредитния риск. В този случай няма да е необходимо да се правят две оценки: едната - съгласно Инструкцията на Банката на Русия № 62а, другата - според собствените й стандарти. Всички приходи и разходи ще бъдат признати на база начисление. Може да отнеме много време, за да се изброят ползите от прехода към МСФО. Проблемите обаче все още ще останат. Например съмнително е банките да започнат да консолидират абсолютно всички компании, които управляват, в пълно съответствие с МСФО. Резултатът е хибрид на МСФО с вътрешното разбиране на банката за това как трябва да изглежда нейното външно отчитане. Приблизително същото е положението в Киргизстан, Молдова и редица други страни от ОНД. Изглежда отдавна националните счетоводни стандарти в банките са приведени в съответствие с международните, но финансовите отчети все още са изкривени, макар и във форма - пълно съответствие с МСФО.
Определянето на дълбочината на инструментите за управление е сериозен въпрос при прилагането на управленско счетоводство и бюджетиране. Едно е да планирате дейността на банката като цяло, а друго е да съставяте бюджети за центрове за финансова отговорност (CFR). И напълно революционен феномен за руската банкова система е бюджетирането на ниво банкови продукти и клиенти. С преминаването към по-дълбоко ниво на детайлност се увеличава не само броят на бюджетните форми, но и броят на процедурите. Това е ясно изразено например в трансферното ценообразуване и разпределението на общите банкови разходи. И двете процедури съдържат част от субективността и, ако задачите са неправилно посочени, те генерират конфликтни ситуации. Въпреки всички трудности обаче, банката трябва да знае своите „герои“, т.е. тези, които носят основната печалба. В противен случай възниква ситуация, при която политическата тежест в банката съвсем не е тази с най-добър финансов резултат. Нивото на сложност на процедурите варира в зависимост от хоризонта на планиране, наличието на „постоянен“ бюджет или версионни планове.
Отделно трябва да се отбележи, че има различия в тълкуването на самото понятие „бюджет“. Едно е да се организира управлението на бюджета въз основа на планираните оценки на общите бизнес разходи или бюджетите на приходите и разходите на банката. И съвсем различен въпрос е сложният бюджет, който включва не само бюджетиране на приходите и разходите, но и на активите и пасивите на банката.
Организационни трудности при създаването на управленско счетоводство и бюджетиране