Управление на преки данъци като елемент на финансите, управление на организацията, данък

Данъчно планиране като един от контролите

финанси на организацията

В рамките на действащото данъчно законодателство организациите не само имат възможност законно да намалят своята данъчна тежест, но за да постигнат максимална икономическа ефективност, те трябва да планират данъци. Това ще позволи, от една страна, да оптимизира данъчните процеси, а от друга страна, да разработи реален бизнес план, ако е необходимо да се търси инвеститор от трета страна или да се получат държавни преференции.

Според Т. Локтева „данъчното планиране е избор между различни варианти за изпълнение на дейности и разпределение на активи, насочени към постигане на възможно най-ниското ниво на данъчни задължения, произтичащи от това“. Състои се в разработването и прилагането на различни правни схеми за намаляване на данъци и такси чрез използване на методи за стратегическо планиране на финансово-икономическите дейности на организацията. В идеалния случай данъчното планиране трябва да бъде насочено към бъдещето и да се основава не само на проучването на действащите данъчни закони и разпоредби, но и на анализа на насоките на данъчната политика, провеждани от правителството.

Процесът на данъчно планиране е, първо, съвместната работа на счетоводител, адвокат и мениджър (мениджър); второ, постоянното търсене на оригинални решения и схеми на работата на организацията; на трето място, работа със специализирана литература, изучаване и анализ на опита на други организации от подобен профил и свързани бизнес области.

В процеса на данъчно планиране всеки от неговите участници изпълнява определени функции. И така, мениджърът предоставя информация за действителните условия на сделката и за нейните резултати, които се планира да бъдат получени след нейното приключване. Счетоводителят изчислява варианти за финансовата структура на сделката и я отразява в счетоводството, като използва нормите на действащото данъчно законодателство, норми и правила на счетоводството и финансовото счетоводство; формулира схеми, които са възможни от гледна точка на процедурата, които изискват правна обосновка и споразумение с контрагента; изчислява дължимите суми при плащания към бюджета, като взема предвид преките и косвените данъци. Адвокатът анализира процедурата по сделката от гледна точка на правната защита, както и изготвя необходимите документи, като отчита „тесните места“ при нейното изпълнение; помага на счетоводителя да обоснове предварително интерпретацията и изпълнението (счетоводна процедура) на сделката и отразяването на резултатите от нея във финансовите отчети.

Данъчното планиране се извършва на няколко етапа:

Етап 1. Анализ на облагаемите обекти, който има характер на подробен опис на установените и платени данъци, такси и такси. Анализът се извършва в следната последователност:

анализ на списъка с данъци и такси, установен от закона;
анализ на списъка с данъци и такси, за които организацията трябва да бъде данъкоплатец;
анализ на списъка с данъци и такси, които се плащат от организацията;
анализ на списъка на новосъздадените данъци за организация поради промени във видовете дейности или законодателството.

В хода на този анализ се определя дали организацията е данъкоплатец за всеки от установените данъци, има ли облагаеми обекти, определя размера на данъчните облекчения и определя ползите за всеки вид данък.

След анализа организацията получава данни за облагаеми позиции, удръжки и обезщетения за планираната година.

Етап 2. Разработване на основни бюджети (разчети) за специални центрове на отговорност. За планиране на данъчния бюджет са необходими данни за следните оперативни бюджети (разчети):

бюджет за разходи за труд;

Подробното отчитане на стопанските транзакции в бюджети (разчети) трябва да осигури изчисляването на облагаемите обекти. От своя страна данъчният бюджет се използва за съставяне на финансовата прогноза на отчета за доходите, прогнозния баланс и бюджета на паричните потоци. В процеса на разработване на финансови бюджети предварителните изчисления на данъчните бюджетни показатели могат да се променят, тъй като последователната координация на финансовите бюджетни позиции може да доведе до промени в приходите, разходите и балансовите позиции.

Етап Н. Изчисления по видове данъци.

Данъчното бюджетно планиране се извършва отделно за всеки данък. Данъчните изчисления се извършват върху облагаеми сделки и облагаеми позиции, установени със закон.

Етап 4. Разпределение на плащанията по датите на плащане на данъци и такси. Първоначално плащанията се изчисляват за една година, след това за тримесечие и за един месец. За изчисляване на честотата на плащане на данъци и вноски се съставя календар на данъчните плащания за година, тримесечие, месец. При месечно или тримесечно изчисление срокът за плащане на данъка се определя от закона (например 22-ро число на месеца, следващ отчетния месец). Сумите на данъчните плащания и такси се разпределят според момента на тяхното плащане в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Република Беларус.

Всяка организация се интересува от ефективното използване на своите финансови ресурси и не иска да плаща данъци предсрочно. В пика на данъците и вноските сумата на получените пари може да бъде най-малката. В този случай финансовият отдел ще вземе решение за необходимостта от натрупване на средства или заемането им и последователността на плащанията в съответствие с установените срокове за плащане.

Етап 5. Последователна интеграция на финансовите бюджети. Данъчният бюджет и календарът на данъчните плащания се прехвърлят във финансовия отдел за изготвяне на финансови консолидирани бюджети (прогнозен отчет за печалбите и загубите, бюджет на паричните потоци и прогнозен баланс).

Отчетът за доходите ще бъде непълен, докато приключат изчисленията за данък върху недвижимите имоти (който се изчислява след съставяне на прогнозния баланс и е свързан с плана за капиталови инвестиции - инвестиционен бюджет) и данък върху дохода. Изчисляването на данъка върху недвижимите имоти приключва едва след съставянето на прогнозния обобщен баланс и инвестиционен бюджет. Според незавършеното изчисляване на прогнозния отчет за печалби и загуби, размерът на нетната печалба се определя предварително.

След изчисляване на данъка върху недвижимите имоти и данъка върху дохода, прогнозният отчет за доходите се коригира и се съставя окончателната версия на прогнозния баланс.

Прогнозата за баланса се прави въз основа на прогнозирани промени в нетекущите и текущите активи, размера на пасивите, капитала, прогнозната печалба, както и на установените целеви стандарти за ликвидност и финансова стабилност на баланса. След изчисляването и одобрението на всички бюджети се съставя бюджет на паричния поток. Той отразява всички видове постъпления (приходи) и всички видове разходи.

Етап 6. Контрол и анализ на изпълнението на бюджета. За обективен контрол на изпълнението на данъчния бюджет е необходимо да се формира съпоставима и надеждна информация за изпълнението на плана, да се определи величината на отклонението на действителните показатели от планираните, да се установят причините за отклоненията в изпълнение на планове. Приключването на данъчния бюджет се извършва ежемесечно, до 10-20 деня на следващия месец.

Данъчното планиране влияе върху ефективността на организацията. Също така ви позволява да оптимизирате паричните потоци, да управлявате разходите и печалбите и да повлияете на ликвидността и финансовата стабилност. На свой ред данъчната оптимизация се влияе от избора на счетоводна политика, разработването на схеми за транзакции, определяне на структурата на активите и други фактори.

Помислете за методологията за планиране на преките данъци. Така че, на първо място, е необходимо да се определи какви преки данъци организацията ще плаща на бюджета в периода на планиране.

Тъй като Gomel raypo планира на тримесечие с допълнителни подробности по месеци в контекста на отделните отрасли, ще разработим план за първото тримесечие на 2011 г. за индустрията - търговия.

В периода на планиране областният административен район на Гомел ще плаща следните преки данъци:

данък върху имуществото;
данък общ доход;
местен данък върху развитието на градската инфраструктура
данък за емисии на замърсители в околната среда от мобилни източници.

където NN (ПЛАН) е планираният размер на данъка върху недвижимите имоти;

OS е остатъчната стойност на дълготрайни производствени и непроизводствени активи;

OSL - остатъчна стойност на дълготрайни производствени и непроизводствени активи.

От своя страна остатъчната стойност на дълготрайни производствени и непроизводствени активи се определя като разликата между възстановителните разходи на дълготрайни производствени и непроизводствени активи и сумата на начислената амортизация (формула 3.2):

където ВС - себестойност на основни производствени и непроизводствени активи;

PSA - планирана сума за амортизация.

Планираните разходи за дълготрайни производствени и непроизводствени активи за първото тримесечие на 2011 г., участващи в търговски дейности, възлизат на 9853,5 милиона рубли, а амортизация - 4051,7 милиона рубли. Планираната цена на преференциалните дълготрайни активи е 1806,2 милиона рубли, а начислената амортизация е 1484,4 милиона рубли. Тогава планираният размер на данъка върху недвижимите имоти за първото тримесечие на 2011 г. ще бъде:

Планирането на данъка върху дохода се извършва въз основа на текущата процедура за изчисляване на този данък. Тоест, планирането на данъка върху дохода се извършва в следния ред:

1. Планираният размер на облагаемата печалба се определя като разлика между планирания размер на приходите от продажби и разходите от продажби, взети предвид при данъчното облагане и се увеличава с планирания размер на салдото на неоперативните приходи и разходи;

2. Определя се планираният размер на преференциалната печалба;

3. Печалбата за облагане се определя като разликата между планирания размер на облагаемата печалба, планирания размер на данъка върху недвижимите имоти и планирания размер на преференциалната печалба;

4. Намерете планирания размер на данъка върху доходите. Установява се чрез умножаване на печалбата към данъчното облагане по данъчната ставка - 24%.

По този начин в областния административен район на Гомел за първото тримесечие на 2011 г. приходите от продажби са планирани в размер на 870,8 млн. Рубли, разходите от продажби в размер на 865,2 млн. Рубли, а салдото на неоперативните приходи и разходи в размер на 26,7 млн. рубли ... Тогава планираният размер на облагаемата печалба ще бъде: млн.

Печалбата от данъчно облагане ще възлезе на 18,6 милиона рубли, като се вземе предвид фактът, че в област Гомел няма данъчни облекчения.

И тогава планираният данък върху доходите за първото тримесечие на 2011 г. в областния административен район на Гомел ще бъде 4,4 милиона рубли.

Областният административен район на Гомел е платец на местния данък за развитието на инфраструктурата на града. Данъкът се определя чрез умножаване на облагаемата печалба, намалена с размера на данъка върху доходите и данъка върху имуществото, по данъчната ставка за развитие на градската инфраструктура - 4%. Тогава планираната сума на този данък е:

Данъкът върху земята в областния административен район на Гомел се планира въз основа на размера на притежаваните парцели и установените ставки за единица площ, като ги умножава, като се отчитат намаляващите и нарастващите коефициенти и индекса на преоценката. Така че за 2011 г. размерът на парцела, принадлежащ на областния административен район на Гомел, който се облага с данък върху земята, ще бъде 0,2980 хектара, а ставката на данъка върху земята за този парцел, според кадастралната оценка, е 5793000 рубли. Няма намаляващи и нарастващи коефициенти за областния административен окръг Гомел. Индекс на преоценка 1.34. Тогава планираният размер на данъка върху земята за първото тримесечие на 2011 г. ще бъде.

търкайте или 2,4 милиона рубли.

Дизелово гориво втривайте.

Втечнен газ втрийте.

Компресиран газ втривайте.

Общият данък за емисии на замърсители в атмосферата от мобилни източници за първото тримесечие на 2011 г. ще бъде:

търкайте или 4.3 милиона рубли.

А общият размер на преките данъци в областния административен район на Гомел за първото тримесечие на 2011 г. възлиза на милиони рубли.

Освен това сумите на данъците, изчислени за тримесечието, се разпределят по месеци пропорционално на обема на дейностите, използващи същия метод. Като се започне от определянето на печалбата за отчетния период, допълнителен данък върху недвижимите имоти и данък върху доходите. Същата техника се използва в промишлеността и в заготовки.

Данъчното планиране завършва с изготвянето на календар на данъчните плащания, който посочва планирания размер на данъците и времето на тяхната таблица за плащане. 3.1.

Таблица 3.1? Календар на данъчните плащания на област Гомел