Трансферни цени Вие сте част от рисковия профил на данъкоплатеца, обхванат от контрола на ANAF
Автор: Валентин Виореану/Дата на публикуване: 29-05-2017 00:05
Всички данъкоплатци, които имат вътрешногрупови транзакции, независимо от размера на бизнеса, трябва да представят досието с трансферни цени, ако бъде поискано от данъчните власти. Поради тази причина критериите, които поставят или не фирмите във фокуса на данъчната служба, се превърнаха в тема на дебати и основна грижа в бизнес средата.
Трансферното ценообразуване се превърна в една от основните теми на дебат за данъчните специалисти в румънските компании. Интересът на бизнес средата към този предмет нараства, особено защото съответното законодателство, изменено в началото на 2016 г., влиза в сила тази година. Със законодателното изменение от миналата година (заповед 442/2016), сроковете за съставяне и документиране на трансферните цени станаха по-строги за големите данъкоплатци. На свой ред средните и малките данъкоплатци имат задължения за отчитане, свързани с цената на вътрешногруповите транзакции в документацията за трансферно ценообразуване.
Тези правила се прилагат както за трансгранични вътрешногрупови транзакции, така и за тези, извършвани между свързани дружества, пребиваващи в Румъния.
Независимо от категорията данъкоплатци, към която принадлежи дружеството, задължението за представяне на документация за трансферни цени възниква само след конкретно искане, получено от данъчните власти. Една от основните причини е, че административните структури не биха могли да се справят с много големия обем документи, ако всички данъкоплатци ги представят за проверка в рамките на определен от закона срок. В този контекст данъкоплатците се питат: какви са критериите, според които те пристигат или не във визьора на ANAF за контрол на трансферните цени?
Как данъчните власти анализират риска. Улики
Напоследък, чрез нормален и благоприятен ход за данъкоплатците, макар и не винаги изключително прозрачен, данъчните власти непрекъснато разработват процедури за анализ на риска за подбора на данъкоплатците, които да подлежат на данъчна проверка. По този начин анализът има за цел да идентифицира с голяма вероятност проблемните ситуации, които трябва да бъдат проверени. Както при всеки анализ, който се основава на определени координати и работи с неизвестни, и този на данъчните власти може да има повече или по-малко правилни резултати. Независимо от това дали взетите под внимание критерии отговарят на първоначалния дезидерат, ясно е, че на тяхна основа властите откриват елементи, които могат да доведат до извода, че зад цифрите в данъчните декларации може да има проблем с трансферното ценообразуване.
Първо, като общо правило на данъчната администрация, очевидно валидно не само за въпроса за трансферното ценообразуване, данъкоплатците трябва да бъдат проверени, преди да попаднат под данъчната давност.
Следователно властите ще се насочат по-специално към тези данъкоплатци, особено ако те очевидно са били недисциплинирани или не са подали декларациите си навреме или са закъснели с плащането на своите задължения.
В допълнение към това общо правило има и други критерии, по-близки до спецификата на трансферното ценообразуване. По този начин, като се има предвид, че трансферните цени са пряко свързани с вътрешногруповите отношения, следва, че голям дял от такива транзакции в общия брой транзакции, извършени от данъкоплатец, увеличава вероятността, от гледна точка на властите, да имат проблем в тази област.
В същото време практиката на непазарни цени, която на практика е еквивалентна на проблема за определяне на трансферни цени, има потенциал да създаде нарушения в рентабилността на данъкоплатеца, когато разликите са големи или съществени. Следователно записването на нива на рентабилност под индустриалните стандарти може да се превърне в индикация, че ситуацията трябва да бъде разследвана от властите.
В този случай трябва да се отбележи, че като цяло отрасловите стандарти, за които се отнася науката за трансферното ценообразуване, са установени като общо правило по отношение на независими субекти, които не са част от група. Следователно при такъв анализ може да е по-малко уместно, ако рентабилността на данъкоплатеца е под стандарта, определен по отношение на конкурентите, ако те от своя страна са част от група. Стандарт за отчитане могат да бъдат компании, които дори да не работят на един и същ пазар, работят в един и същ индустриален сектор, но извън сферата на влияние на група.
Друг аспект, който може да се разгледа при анализа на риска, е записването на загуби, тъй като специализираната теория казва, че независим субект не е готов да толерира дългосрочни загуби, а по-скоро при такъв сценарий престава все още работят. По този начин, въпреки че само по себе си тази ситуация не е проблем за трансферно ценообразуване, тъй като е важно да се отбележи, че нито един от гореспоменатите фактори не е изключително такъв проблем, той може да даде индикация, че компанията трябва да бъде проверена за което определя възнаграждение при вътрешногрупови транзакции.
Не на последно място, еднократните транзакции с много високи стойности могат да повдигнат въпроси от гледна точка на трансферните цени. Изключение правят ситуации, при които тези сделки попадат под защитата на споразумение за авансово ценообразуване (APA) - административно-фискален акт, чрез който данъкоплатецът може да „застрахова” определената цена, като се съгласи априори с компетентния отдел в ANAF и да избегне спорове в случай контрола.
През следващите 5 години всички компании ще имат контрол върху трансферните цени
Румънските данъкоплатци все повече ще се сблъскват с контрола върху трансферните цени, като се има предвид, че данъчните власти многократно са заявявали, че тази област е приоритет в стратегията за контрол.
Смятам, че през следващите 3-5 години всички големи компании в Румъния, които имат вътрешногрупови транзакции над определено минимално ниво на стойност, ще са имали такъв контрол. В крайна сметка би било нормално състояние със същественото условие, очевидно тези проверки да се извършват от компетентни данъчни инспектори и данъкоплатецът да има правилен анализ.
Дотогава обаче, стига да искате да знаете колко високи са рисковете за компанията, в която оперирате, да бъде на върха в списъка с приоритети за контрол на трансферните цени, рентгенова снимка на бизнеса въз основа на изброените досега критерии може да ви даде уместен отговор.
Богдан Барбу,
старши мениджър,
Делойт Румъния