Типичен алгоритъм за бюджетиране
Борис Максимилианович Карабанов, директор Консултантска дейност, Инталев, специалист по стратегическо и организационно проектиране, проектиране на системи за финансов мениджмънт.
Познаването на алгоритъма за бюджетиране ще ви позволи да разберете последователността и източниците на информация на всяка стъпка от процеса, както и да отчетете „мощните връзки на властта“, които управляват вашия бизнес. Сега не те, но вие ще контролирате хода на събитията.
Такова понятие като основния бюджет (на английски master budget) обхваща всички аспекти на предприятието. Познаването на алгоритъма за неговото съставяне дава възможност:
1) да добиете представа за логиката на бюджетиране на предприятието във всичките му аспекти;
2) разбират последователността и източниците на информация на всяка стъпка от този процес;
3) да може отново да се върне към по-задълбочено разглеждане на всеки бюджет - да идентифицира факторите, които трябва да се вземат предвид в хода на бюджетирането, и да опрости последващото формиране на финансовата и бюджетната структура.
Основна бюджетна схема
Блок 1. Прогноза за продажбите
Блок 2. Бюджет на производството
Блок 3. Бюджет на запасите
Блок 4. Бюджет на разходите за продажба
Блок 5. Административен бюджет
Блок 6. Бюджет за доставка
Блок 7. Бюджет на разходите за основни материали
Блок 8. Пряк бюджет за заплати
Блок 9. Бюджет за непреки производствени разходи
Блок 10. бюджет за разходи
Блок 11. Бюджет на приходите и разходите
Блок 12. Прогноза за приходите
Блок 13. Прогнозен баланс
Блок 14. Инвестиционен проект
Блок 15. Бюджет на паричния поток
Началото на началото - продажби и внедряване - производство
Втората стъпка е паралелната (в смисъл на едновременна) подготовка на производствения бюджет (блок 2) и бюджета на запасите (блок 3). Като цяло обикновено изглежда, че производственият бюджет е много по-важен от „някои резерви“, но това е илюзия. Производственият бюджет е не толкова по-важен, колкото по-сложен, отразява по-обезпокоителната сфера на производствените и финансовите дейности и следователно привлича повече внимание от ръководството; но ако не знаете резервите си, да речем, в началото на даден период, как можете да изчислите колко трябва да произведете? Може би в близко бъдеще изобщо няма да има апартаменти, но има смисъл да се продава натрупаното? Ако не планирате запаси в рамките на периода, как да изпратите хората на почивка, как в крайна сметка ще се справите със сезонността на производството? И почти всеки го има - сезонност, голяма или малка. Това означава, че планираме запаси - производство - запаси отново - проверяваме ги спрямо капацитета за съхранение - коригираме производство - запаси и т.н.
Третата стъпка ще бъде бюджетиране на бизнес разходи (блок 4) и бюджет за административни разходи (блок 5). Трябва да се припомни обаче, че бизнес разходите обикновено имат полупроменлив или дори чисто променлив характер и следователно трябва да се планират заедно с изпълнението. В същото време административните разходи отразяват само размера на управленския персонал и желанието за офис лукс. Това означава, че тези разходи са чисто постоянни и бюджетът им може да бъде съставен отделно. Следователно блок 5 е като че ли „окачен във въздуха“.
На следващата, четвърта, стъпка трябва да съставите бюджет за доставки (известен още като бюджет за обществени поръчки). Това е сложен въпрос, но реален и необходим. Първоначалните данни за него се вземат от бюджета на инвентара (блок 3) и прогнозата за продажбите (блок 1), понякога от бюджета на производството (блок 2), които ви позволяват да изчислите колко и какъв вид суровини, материали и компоненти в какъв период от време трябва да доставите. След това информацията за плащанията за доставката се използва за бюджетиране на паричния поток.