Тайно ръководство за данъка върху доходите
Министерството на данъците и събирането на данъци на Русия е подготвило Методологически препоръки за провеждане на бюро-одити на декларациите за данък върху дохода. Не всички данъкоплатци ще могат да видят този документ, тъй като той е предназначен само за данъчни служители - той носи печат „За служебна употреба“.
Министерството на данъците и данъците на Русия е подготвило Методически препоръки за провеждане на бюро-одити на декларациите за данък върху доходите. Не всички данъкоплатци ще могат да видят този документ, тъй като той е предназначен само за данъчни служители - той носи печат „За служебна употреба“.
Инспекторите ще извършат камерална проверка на декларацията за данък върху доходите на два етапа. На първия етап се проверява съответствието на показателите в декларацията за данък върху доходите с посочените данни:
- във финансовите отчети.
Вторият етап е икономическият анализ на показателите на декларацията за данък върху доходите. Целта му е да идентифицира намаляващи приходи и нарастващи разходи на фирмата.
Смисълът на това сравнение е да се определи дали приходът, посочен в декларацията по ДДС, се различава от дохода, показан в декларацията за данък върху дохода.
За да направи такова сравнение, на първо място, фирмата трябва да изчисли данъка върху дохода на базата на текущо начисляване и ДДС „при изпращане“. В противен случай няма да е възможно да се сравнят данните от двете декларации.
На второ място, всички необходими показатели за ДДС ще трябва да бъдат обобщени, като се вземат от декларациите за този данък, съставени от началото на годината. Тъй като това отчитане не е съставено по текущо начисляване (генерира се за месец или тримесечие).
И на трето място, сравнявайки приходите от ДДС с приходите от данък върху доходите, данъчните власти трябва да изключат тези показатели, които се формират съгласно различни правила. Това се осигурява от формулата, дадена в ръководството (вж. Допълнително съотношение 1).
Ако данъчните власти установят несъответствия чрез сравняване на приходите от ДДС с приходите от данък върху доходите, на фирмата може да бъде възложен одит на място. Но тъй като в повечето случаи ДДС се изчислява от фирми „при плащане“, данъчните власти няма да могат да сравняват показателите на две декларации, използвайки тази формула. Освен това по обективни причини могат да възникнат несъответствия. Например, ако дадена компания изнася стоки и е освободена от ДДС през отчетния период съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В допълнение към тази формула в ръководството има препоръки, които са предназначени да проверят отделни редове от декларацията за данък върху доходите. Например как да проверите постъпленията от продажба на дълготрайни активи или разходите за наем на държавно имущество (вижте допълнително съотношение 2 на страница 46).
В наръчника е обърнато специално внимание на показателите на ред 261 от Приложение 3 към лист 02 от декларацията за данък върху доходите. Данъчните инспекции се съветват да проверят доколко разумно определени плащания към служители са изключени от разходите, които намаляват облагаемата печалба на компанията. Факт е, че такива плащания не подлежат на UST.
За данъка върху доходите и UST трябва да се спазва съотношението 3.
Следователно, за да проверят формулярите, данъчните органи ще трябва да добавят данъчната основа, посочена в декларациите за този данък през годината. Данните в декларациите ще бъдат проверени според съотношението 4.
. със счетоводни отчети
В наръчника Министерството на данъците и събирането на данъци изброи всички съществуващи форми на финансови отчети, с които щяха да сравняват данните от декларацията за данък върху доходите. В крайна сметка обаче всичко се свежда само до две съотношения: с формуляр No2 и формуляр No5.